Bài giảng Nguyên lý kế toán - Bài 2: Qui trình kế toán - Nguyễn Bảo Linh

Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Tp. Hồ Chí Minh, ViệtNam Niên khoá: 2005-2006 Nguyeân lyù keá toaùn 10/08/2005 1 Baøi giaûng 2 10/08/2005 2 NguyễnBảoLinh 1 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Muïc tieâu ¾Hieåu caùc thuaät ngöõ keá toaùn: Taøi khoaûn, nhaät kyù, soå caùi, nôï, coù ¾Naém baét caùch phaân loaïi taøi khoaûn vaø ñaëc ñieåm cuûa caùc nhoùm taøi khoaûn ¾Hieåu nguyeân taéc ghi soå keùp ¾Naâng cao khaû naêng thöïc haønh quy trình ghi cheùp nghieäp vuï treân caùc soå saùch keá toaùn vaø laäp caùc baùo caùo taøi chính ñôn giaûn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 3 Taøi khoaûn ¾ Phöông trình keá toaùn Taøi saûn = Nôï + Voán chuû sôû höõu A = L + OE ¾Taøi khoaûn laø ñôn vò cô sôû duøng ñeå theå hieän nhöõng söï thay ñoåi cuûa töøng loaïi taøi saûn, nôï vaø voán chuû sôû höõu. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 4 NguyễnBảoLinh 2 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Phaân loaïi taøi khoaûn ¾Caùc doanh nghieäp thieát laäp danh muïc taøi khoaûn (chart of account) phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm, quy moâ, nhu caàu quaûn lyù cuûa mình. ¾Caùc taøi khoaûn coù theå khaùc nhau nhöng thöôøng ñöôïc phaân nhoùm töông töï nhau, ñoù laø caùc nhoùm sau 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 5 Phaân loaïi taøi khoaûn ¾Taøi saûn (ASSETS) ¾Nôï (LIABILITIES) ¾Voán chuû sôû höõu (OWNERS EQUITY) ¾Doanh thu (REVENUES) ¾Chi phí (EXPENSES) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 6 NguyễnBảoLinh 3 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Taøi saûn löu ñoäng ¾Tieàn (Cash) ¾Chöùng khoaùn ngaén haïn (Marketable securities) ¾Khoaûn phaûi thu (Accounts receivable) ¾Thöông phieáu phaûi thu (Notes receivable) ¾Laõi phaûi thu (Interest receivable ) ¾Haøng toàn kho (Merchandise inventory) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 7 Taøi saûn löu ñoäng ¾Baûo hieåm traû tröôùc (Prepaid insurance) ¾Tieàn thueâ traû tröôùc (Prepaid rent) ¾Nguyeân lieäu toàn kho (Raw materials inventory) ¾Vaät duïng (Supplies) ¾Saûn phaåm ñang cheá taïo (Work-in-process inventory) ¾Thaønh phaåm (Finished goods inventory) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 8 NguyễnBảoLinh 4 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Taøi saûn coá ñònh ¾Ñaát ñai (Land) ¾Nhaø xöôûng (Buildings) ¾Thieát bò (Equipments) ¾Hao moøn thieát bò (Accumulated depreciation) ¾Xe coä (Vehicles) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 9 Nôï ¾Khoaûn phaûi traû (Account payable) ¾Thöông phieáu phaûi traû (Note payable) ¾Laõi phaûi traû (Interest payable) ¾Löông phaûi traû (Wages payable) ¾Thueá phaûi traû (Taxes payable) ¾Khaùch haøng öùng tröôùc (Advances from customer) ¾Theá chaáp phaûi traû (Mortgage payable) ¾Traùi phieáu phaûi traû (Bonds payable) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 10 NguyễnBảoLinh 5 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Voán chuû sôû höõu ¾Voán (Capital) ¾Coå phaàn thöôøng (Common stock) ¾Voán goùp vöôït meänh giaù (Additional Paid-in Capital) ¾Laõi ñeå laïi (Retained Earning) ¾Ruùt voán (Withdrawals) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 11 Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán OE Ñaàu tö (I) Doanh thu (R) Voán chuû sôû höõu (OE) Ruùt voán (W) Chi phí (E) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 12 NguyễnBảoLinh 6 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Phaân loaïi nghieäp vuï ¾Xeùt theo moái quan heä vôùi voán chuû sôû höõu, caùc nghieäp vuï coù theå chia thaønh 5 nhoùm: ƒ Ñaàu tö (I) ƒ Ruùt voán (W) ƒ Doanh thu (R) ƒ Chi phí (E) ƒ Nghieäp vuï khaùc (O) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 13 Moái quan heä taøi khoaûn – baùo caùo BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taøi saûn =+Nôï Voán CSH BAÙO CAÙO THU NHAÄP Laõi =-Doanh thu Chi phí 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 14 NguyễnBảoLinh 7 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Taøi khoaûn chöõ T Tieâu ñeà cuûa taøi khoaûn Beân nôï Beân coù (Debit) (Credit) ¾ Tieâu ñeà coù theå laø teân (account name) hay soá hieäu taøi khoaûn (account number) ¾Beân NÔÏ vaø beân COÙ duøng ñeå ghi taêng vaø giaûm cho caùc taøi khoaûn, ñieàu naøy ñöôïc quy ñònh bôûi phöông trình keá toaùn. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 15 Nguyeân taéc ghi cheùp Taøi saûn = Nôï + Voán chuû sôû höõu Chi phí Doanh thu Taøi khoaûn ñöôïc ghi taêng ôû beân naøo seõ coù soá dö thoâng thöôøng (normal balance) ôû beân ñoù 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 16 NguyễnBảoLinh 8 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Taøi khoaûn ñieàu chænh giaûm ¾Coøn goïi laø taøi khoaõn nghòch ñaûo, laø nhöõng taøi khoaûn cuøng nhoùm nhöng coù soá dö thoâng thöôøng ngöôïc vôùi quy ñònh. ¾Taøi khoaûn ñieàu chænh gaén lieàn vôùi moät taøi khoaûn khaùc trong nhoùm vaø phaùt sinh taêng cuûa noù seõ laøm giaûm trò giaù cuûa taøi khoaûn maø noù ñieàu chænh ¾Ví duï: ƒ Voán – Ruùt voán ƒ Taøi saûn coá ñònh – Hao moøn luõy keá 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 17 Phaân tích nghieäp vuï ¾Böôùc 1: Coù nhöõng taøi khoaûn naøo lieân quan ñeán nghieäp vuï? ¾Böôùc 2: Nhöõng taøi khoaûn naøy seõ taêng hay giaûm bao nhieâu? ¾Böôùc 3: Theo tính chaát cuûa töøng taøi khoaûn thì chuùng seõ ñöôïc ghi NÔÏ hay ghi COÙ? 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 18 NguyễnBảoLinh 9 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Buùt toaùn (entry) ¾Moãi nghieäp vuï seõ ñöôïc ghi nhaän baèng moät buùt toaùn ¾Buùt toaùn ñôn giaûn (simple entry) ghi nhaän caùc nghieäp vuï chæ lieân quan ñeán 2 taøi khoaûn ¾Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán nhieàu taøi khoaûn hôn ñöôïc ghi baèng caùc buùt toaùn phöùc hôïp (Compound entry) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 19 Ví duï 1 ¾Nghieäp vuï: Coâng ty M phaùt haønh coå phieáu trò giaù $200,000 ¾Phaân tích: Taøi khoaûn Taùc ñoäng cuûa Ghi nôï hay coù lieân quan nghieäp vuï cho taøi khoaûn Taêng Tieàn (A) Nôï $200,000 Coå phaàn Taêng Coù thöôøng (OE) $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 20 NguyễnBảoLinh 10 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Ví duï 1 ¾Ghi treân taøi khoaûn Coå phaàn thöôøng Tieàn $200,000 $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 21 Ví duï 2 ¾Nghieäp vuï: Mua thieát bò trò giaù $6,000 traû ngay $4,000 vaø nôï phaàn coøn laïi ¾Phaân tích: Taøi khoaûn Taùc ñoäng cuûa Ghi nôï hay coù lieân quan nghieäp vuï cho taøi khoaûn Thieát bò (A) Taêng $5,000 Nôï Tieàn (A) Giaûm $3000 Coù Phaûi traû (L) Taêng $2,000 Coù 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 22 NguyễnBảoLinh 11 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Ví duï 2 ¾Ghi treân taøi khoaûn Tieàn Thieát bò $200,000 $200,000 Phaûi traû $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 23 Qui trình keá toaùn Chöùng töø Xöû lyù Baùo caùo Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC Ghi soå caùiï nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 24 NguyễnBảoLinh 12 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Baøi thöïc haønh taïi lôùp ¾Xem baøi thöïc haønh keøm theo trong baøi giaûng vaø thöïc hieän töøng böôùc trong qui trình keá toaùn ñöôïc höôùng daãn trong chöông naøy. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 25 Soå nhaät kyù (Journal) Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC Ghi soå caùiï nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính ¾ Nhaät kyù laø soå keá toaùn ghi nhaän caùc nghieäp vuï theo trình töï thôøi gian phaùt sinh Ngaøy Ñoái Dieãn giaûi Nôï Coù thaùng chieáu 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 26 NguyễnBảoLinh 13 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Caùch ghi soå nhaät kyù ¾Ngaøy: Theå hieän thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï. ¾Dieãn giaûi: Trình baøy teân taøi khoaûn ñöôïc ghi nôï, ghi coù, vaø lôøi giaûi thích ngaén goïn veà nghieäp vuï. ¾Ñoái chieáu: Ghi soá hieäu cuûa taøi khoaûn ñaõ ñöôïc chuyeån soå (posting) ¾Nôï vaø coù: Ghi soá phaùt sinh nôï vaø coù töông öùng cho töøng taøi khoaûn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 27 Löu yù ¾Taøi khoaûn chi nôï vaø coù ñöôïc ghi leäch nhau ñeå deã phaân bieät ¾Caùc trang nhaät kyù ñöôïc ñaùnh daáu baèng soá trang lieân tuïc ¾Theo thoâng leä, caùc buùt toaùn (entry) thöôøng caùch nhau moät doøng troáng. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 28 NguyễnBảoLinh 14 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Soå caùi Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC Ghi soå caùiï nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính ¾ Ñöôïc thieát keá ñeå theo doõi cho töøng taøi khoaûn. Taøi khoaûn chöõ T laø daïng soå caùi ñôn giaûn. Tieàn Soá taøi khoaûn 111 Ngaøy Ñoái Soá dö Nôï Coù thaùng chieáu Nôï Coù 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 29 Caùch ghi soå caùi ¾Ngaøy: Thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï ¾Ñoái chieáu: Ghi soá trang soå nhaät kyù ñaõ ghi cheùp nghieäp vuï lieân quan ¾Nôï, coù: Ghi phaùt sinh nôï hoaëc coù ¾Soá dö: Tính toaùn laïi soá dö cho taøi khoaûn sau moãi buùt toaùn ñöôïc chuyeån. Soá dö coù theå laø nôï hay coù tuøy theo tính chaát cuûa taøi khoaûn. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 30 NguyễnBảoLinh 15 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Baûng caân ñoái thöû Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC Ghi soå caùiï nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính ¾Vaøo cuoái kyø, laáy soá dö cuûa caùc taøi khoaûn treân soå caùi, laäp moät baûng lieät keâ ñeå tính vaø kieåm tra tính caân baèng giöõa toång soá dö nôï vaø dö coù cuûa caùc taøi khoaûn vaø goïi laø “Baûng caân ñoái thöû” ¾Soá lieäu treân baûng caân ñoái thöû laø cô sôû ñeå laäp caùc baùo caùo taøi chính. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 31 Laäp caùc baùo caùo taøi chính Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC Ghi soå caùiï nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính ¾ Soá lieäu treân baûng caân ñoái thöû coù theå duøng ñeå laäp caùc baùo caùo taøi chính ƒ Baùo caùo thu nhaäp –Doanhthu –Chi phí ƒ Baûng caân ñoái – Taøi saûn –Nôï – Voán chuû sôû höõu ¾ Baùo caùo ngaân löu 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 32 NguyễnBảoLinh 16 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 2005-2006 Qui trình kế toán Taøi lieäu tham khaûo ¾Financial accounting – Clyde P. Stickney; Roman L. Weil ¾Accounting – Charles T. Horngren; Walter T. Harrison; Linda Smith Bamber ¾Principles of accounting – Belverd E. Needles, Jr.; Henry R. Anderson; James C. Caldwell. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 33 NguyễnBảoLinh 17