Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Vấn đề 9: Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp

VẤN ĐỀ 11 DHTM_VCU PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VĂN BẢN PHÁP LUẬT 1. LuậtDHTM_VCU thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008  2. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung năm 2013  3. Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013  4. Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp  5. Nghị định 122/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp  6. Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Nghị định 124/2008/NĐ-CP, 122/2011/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành KẾT CẤU BÀI HỌC I. TỔNG QUAN II.NỘI DUNG VỀDHTM_VCU THUẾ TNDN PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. CHỦ THỂ 1. LỊCH SỬ ÁP DỤNG 2. CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ 2. KHÁI NIỆM 3. T.TỰ T.TỤC THU NỘP 3. ĐẶC ĐIỂM 4. MIỄN - GIẢM THUẾ I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN Lịch sử áp dụng thuế TNDN Trước 1/10/1990- Thuế lợi tức Đối tượng: Kinh tếDHTM_VCU ngoài quốc doanh Từ 1/10/1990: Thuế lợi tức Đối tượng: Tất cả tổ chức, cá nhân kinh doanh trong lãnh thổ Việt Nam Từ 1/1/1999: Thuế TNDN 1999 Đối tượng: Tất cả các thành phần kinh tế Từ 1/1/2004: Luật thuế TNDN 2003 Đối tượng: Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ Từ 1/1/2009: Luật thuế TNDN 2008 Đối tượng: Tổ chức thành lập theo Luật HTX, DN thành lập theo PLVN và PL Nước ngoài I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN Khái niệm DHTM_VCU Thuế Tổ chức hoạt động sản xuất, TNDN kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN Đặc điểm DHTM_VCU• Diện đánh thuế rộng • Thường gắn liền với chính sách KT-XH của nhà nước • Tính ổn định không cao, phức tạp • Chịu sự điều chỉnh của LQG và LQT II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. Chủ thể DHTM_VCU QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ TNDN NGƯỜI NỘP NGƯỜI THU THUẾ THUẾ II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. Chủ thể TỔNG CỤC DHTM_VCUTHUẾ CỤC THUẾ CƠ QUAN THUẾ NGƯỜI THU THUẾ CHI CỤC THUẾ II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. Chủ thể DHTM_VCU• DN t.lập theo Luật VN • Đơn vị sự nghiệp công lập, Tổ chức hoạt ngòai công lập động sx, kinh • TC t.lập theo Luật HTX doanh HH, DV • DN t.lập theo Luật nc ngoài • Tổ chức khác • Thu nhập từ HĐ SX-KD NGƯỜI NỘP HH-DV THUẾ Có thu nhập • Thu nhập khác: thu nhập từ chịu thuế chuyển nhượng vốn, chuyển BĐS; thu nhập từ QSH, QSD tài sản II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. Chủ thể DHTM_VCU DN TƯ NHÂN VÀ CHỦ DN TƯ NHÂN Doanh nghiệp tư nhân: - Do một cá nhân làm chủ - Chủ DNTN tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh NGƯỜI NỘP THUẾ nghiệp.  Nộp thuế như thế nào? II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. Chủ thể DHTM_VCUDN TƯ NHÂN VÀ CHỦ DN TƯ NHÂN - Điểm 1.1 Phần A Thông tư số 130/2008/TT- BT : DNTN thuộc đối tượng nộp thuế TNDN -Công văn số 11971/BTC-TCT: + Chủ DNTN không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập còn lại sau khi doanh NGƯỜI NỘP nghiệp đã nộp thuế TNDN. THUẾ + Chủ DNTN phải nộp thuế TNCN đối với các khoản thu nhập khác không liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp tư nhân II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 1. Chủ thể DHTM_VCUCÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN? -Công ty TNHH 1 thành viên: nộp thuế TNDN - Chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên: Nộp thuế TNCN nếu rút một phần lợi nhuận của doanh nghiệp ra để chi tiêu – thu nhập từ đầu tư vốn (Điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT- BTC) II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 2.Căn cứ và phương pháp tình thuế T.nhập Thu nhập DHTM_VCUchịu miễn thuế + Lỗ kết thuế chuyển THU NHẬP TÍNH THUẾ Căn cứ Doanh Chi phí Thu THUẾ SUẤT thu được trừ nhập # +Đ8 Luật TNDN +Đ9 Luật TNDN + K2 Đ3 Luật +Đ5 TT123/2012/ +Đ6 TT123/2012/ TNDN TT-BTC TT-BTC II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 2.Căn cứ và phương pháp tình thuế T.nhập Thu nhập DHTM_VCUchịu miễn thuế + Lỗ kết thuế chuyển THU NHẬP TÍNH THUẾ Căn cứ THUẾ SUẤT 25% Đa số hoạt động tìm kiếm, 32- thăm dò, khai thác dầu 50% khí và tài nguyên quý hiếm khác II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 3. Trình tự - thủ tục thu nộp DHTM_VCU CQ quản Khai thuế lý thuế -Khai tạm tính theo quý (<30 ngày của quý tiếp) -Khai theo từng lần phát sinh (<10 ng từ ng psinh nv ) NGƯỜI NỘP THUẾ -Khai quyết toán năm (<90 ngày kể từ ngày kết thúc năm DL or năm TC) II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 3. Trình tự - thủ tục thu nộp DHTM_VCU CQ quản Khai thuế lý thuế NGƯỜI NỘP THUẾ + Kho bạc NN + CQQL thuế nhận Nộp thuế HS khai thuế + CQ được CQQL thuế ủy nhiệm thu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 4. Miễn – giảm thuế DHTM_VCU Điều 4 Luật thuế TNDN 2008 Các trường hợp được miễn thuế Điều 20 NĐ 123/2012/NĐ-CP II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 4. Miễn – giảm thuế Ưu đãi -Điều 13, 14 Luật thuế TNDN 2008 về thuế -Điều 18,19,20DHTM_VCU NĐ 123/2012/NĐ-CP Chế độ Đối tượng Thuế suất 10% (1) DN t/l mới tại địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn; TG: 15 năm khu kinh tế;khu công nghệ cao; (2) DN t/l mới từ dự án đầu tư thuộc các lĩnh vực: Công nghệ cao; NCKH & phát triển C.nghệ; đầu tư phát triển nhà máy nước, điện, cấp thoát nước, cầu đường bộ, đường sắt; cảng, sân bay, nhà ga,sản xuất phần mềm Thuế suất 10% Mục 2 như trên + quy mô lớn, công nghệ cao cần TG: không quá đặc biệt thu hút đầu tư 30 năm Thuế suất 10% DN hoạt động trong l/v GD – ĐT; dạy nghề, y tế, TG: TG hoạt văn hóa, thể thao & môi trường, hoạt động xuất động bản. II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 4. Miễn – giảm thuế Ưu đãi -Điều 13, 14 Luật thuế TNDN 2008 về thuế -Điều 18,19,20DHTM_VCU NĐ 123/2012/NĐ-CP Chế độ Đối tượng Thuế suất 20% DN t/l mới tại địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn TG: 10 năm Thuế suất 20% HTX dịch vụ nông nghiệp; Quỹ tín dụng ND, Tổ TG: TG hoạt chức tài chính vi mô động Miễn thuế 4 năm - DN t/l mới tại địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn; Giảm 50% trong khu kinh tế, khu CNN 9 năm -DN t/l từ dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, NCKH & Phát triển C.nghệ; đầu tư phát triển nhà máy nước, điện, giao thông; sx phần mềm, -DN t/l mới trong lĩnh vực xã hội hoá tại địa bàn KT- XH khó khăn, đặc biệt khó khăn II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN 4. Miễn – giảm thuế Ưu đãi -Điều 13, 14 Luật thuế TNDN 2008 về thuế -Điều 18,19,20DHTM_VCU NĐ 123/2012/NĐ-CP Chế độ Đối tượng Miễn thuế 4 năm đối với DN t/l mới trong lĩnh vực xã hội hóa Giảm 50% trong 5 không thuộc danh mục địa bàn KT-XH khó khăn năm hoặc đặc biệt khó khăn Miễn thuế 2 năm DN t/l từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện Giảm 50% trong 4 KT-XH khó khăn năm