Báo cáo Thực tập tại công ty Lắp máy và Xây dựng số 10

Lêi më ®Çu Xây dựng cơ bản là một ngành kinh tế, kỹ thuật tổng hợp có vị trí hết sức quan trọng trong xây dựng và phát triển đất nước. Là ngành sản xuất vật chất trang bị tài sản cố định, năng lực sản xuất cho các ngành khác trong nền kinh tế quốc dân. Trong những năm qua cùng với quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của nhà nước, hoạt động xây dựng cơ bản không ngừng phát triển, khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế. Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới để hoàn thiện hệ thống công cụ quản lý kinh tế, trong đó có kế toán_một công cụ quản lý kinh tế quan trọng đối với từng doanh nghiệp. Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp. Do đó với đặc trưng ngành nghề là vốn đầu tư lớn, thời gian thi công dài, gồm nhiều hạnh mục nên công việc tổ chức và quản lý hoạt động trong doanh nghiêp là khá phức tạp. Để hoạt động của doanh nghiệp được tốt, công ty có một hệ thống quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm ngành nghề tạo sự thuận tiện trong công việc của từng bộ phận đồng thời khắc phục tình trạng lãng phí , thất thoát vốn trong quá trình sản xuất. Báo cáo gồm 4 phần cơ bản: Phần I : Giới thiệu khái quát chung của Công ty. Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại Doanh Nghiệp. Phần III : Nhận xét, khuyến nghị Phân IV : Nhận xét và xác nhận của Doanh Nghiệp. PhÇn I : t×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp VÞ trÝ, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cña doanh nghiÖp 1. VÞ trÝ, ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 tiÒn th©n lµ XÝ NghiÖp L¾p M¸y Sè 10 thuéc liªn hiÖp c¸c XÝ NghiÖp L¾p M¸y ®­îc thµnh lËp n¨m 1983. C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 004/BXD_TCLD ngµy 12/01/1996 lÊy tªn lµ C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10. Tªn giao dÞch quèc tÕ lµ “MACHINERY ERECTION AND CONTRUCTION COMPANY_No.10”, viÕt t¾t lµ EEC.10. §©y lµ doanh nghiÖp nhµ nøoc trùc thuéc Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam LILAMA. C«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®éc lËp, cã ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n. Tªn gäi : C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10 Trô së chÝnh : 989_§­êng Gi¶i Phãng_QuËn Hoµng Mai_Hµ Néi. §iÖn tho¹i : (04)8649584_8649585. Fax : 04.8649581 Email : LILAMA.EEC.10 @ NETNAM. VN Víi qu¸ tr×nh tr­ëng thµnh, C«ng ty L¾p m¸y& X©y Dùng sè 10 ®· ®¹t ®­îc nh÷ng b­íc tiÕn ®¸ng kÓ. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi, hoµn thiÖn vµ n©ng cao chÊt l­îng, sè l­îng ®éi ngò c«ng nh©n, ph­¬ng tiÖn trang thiÕt bÞ kü thuËt phôc vô thi c«ng. HiÖn nay, C«ng ty ®· cã ®éi ngò c¸n bé kü s­, kü thuËt viªn, c«ng nh©n ®a ngµnh nghÒ vãi tr×nh ®é khoa häc tiªn tiÕn, tay nghÒ giái ®· tõng lµm viÖc víi c¸c n­íc tiªn tiÕn trªn thÕ giíi, ho¹t ®éng trong mäi lÜnh vùc chÕ t¹o thiÕt bÞ, gia c«ng kÕt cÊu thÐp, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông trªn mäi miÒn ®Êt n­íc. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty kh«ng ngõng c¶i tiÕn, n©ng cÊp trang bÞ thªm nhiÒu ph­¬ng tiÖn m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng hiÖn ®¹i ®ñ søc phôc vô c¸c c«ng tr×nh cã yªu cÇu thi c«ng kü thu©t cao. 2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô s¶n xuÊt cña C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10 C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10 trùc thuéc Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam cã nh÷ng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau: *C¸c c«ng viÖc x©y dùng gåm : §µo ®Êt ®¾p ®¸: thi c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh X©y l¾p c¸c kÕt cÊu c«ng tr×nh L¾p ®Æt thiÕt bÞ ®iÖn, nøoc c«ng tr×nh, thiÕt bÞ c«ng nghÖ ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p, hÖ thèng thiÕt bÞ vµ ®­êng èng truyÒn dÉn khÝ vµ chÊt láng. Gia c«ng,chÕ tao, l¾p ®Æt: c¸c kÕt cÊu phô kiÖn phi tiªu chuÈn b»ng kim lo¹i, c¸c lo¹i ®­êng èng ¸p lùc, bån bÓ. Th¸o dì, vËn chuyÓn c¸c thiÕt bÞ kÕt cÊu siªu t­êng, siªu träng. §Çu t­ x©y dùng kinh doanh bÊt ®éng s¶n. Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ vµ d©y chuyÒn c«ng nghÖ. *Thùc hiÖn x©y dùng c¸c c«ng tr×nh: L¾p ®Æt thiÕt bÞ cÊu kiÖn c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông. X©y l¾p c¸c ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p h¹, trung, cao thÕ X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp X©y dùng c¸c c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng vµ khu c«ng nghiÖp. Víi ®Æc thï ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty lµ chuyªn vÒ x©y dùng vµ l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nªn s¶n phÈm cña c«ng ty còng mang tÝnh chÊt ®Æc thï víi c¸c s¶n phÈm kh¸c. S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh mang t×nh träng ®iÓm cña ngµnh c«ng nghiÖp ViÖt Nam nãi riªng vµ cña c¶ ngµnh kinh tÕ nãi chung. Nã gãp phÇn quan träng trong c«ng cuéc c«ng nghiÖp ho¸_hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc, thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn. Cã thÓ kÓ tªn mét sè c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh mµ C«ng ty ®· tham gia thi c«ng: Tªn C«ng Tr×nh TØnh, Thµnh Phè CT Thuû ®iÖn Na D­¬ng L¹ng S¬n CT Läc dÇu Dung QuÊt Vòng Tµu CT Gang thÐp Th¸i Nguyªn Th¸i Nguyªn CT Tr¹m ®iÖn 500 KW Hµ TÜnh Hµ TÜnh CT l­íi ®iÖn Vinh TP. Vinh CT chÕ t¹o cét ®iÖn NghÜa Lé Yªn B¸i ……………………. …………….. 3. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt C«ng nghÖ thi c«ng x©y l¾p cña C«ng ty kÕt hîp gi÷a thñ c«ng vµ c¬ giíi, ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 1: 1.1 Qu¸ tr×nh tæ chøc chÕ t¹o l¾p ®Æt §Êu thÇu th­¬ng th¶o vµ ký kÕt hîp ®ång Ph©n giao nhiÖm vô thµnh lËp c«ng tr­êng Mua vËt t­ ®iÒu ®éng thiÕt bÞ nh©n lùc Thi c«ng chª t¹o vµ l¾p ®Æt Gi¸m s¸t kü thuËt, kiÓm tra chÊt l­îng Bãc t¸ch b¶n vÏ , lËp dù to¸n biÖn ph¸p thi c«ng NghiÖm thu bµn giao QuyÕt to¸n thanh lý hîp ®ång 1.2 Quy tr×nh thi c«ng PhÇn mãng ChuÈn bÞ mÆt b»ng x©y dùng TËp kÕt nguyªn vËt liÖu Xö lý phÇn mãng vµ thi c«ng mãng PhÇn th©n Gia c«ng, cèt thÐp X©y dùng c¬ së L¾p ®Æt thiÕt bÞ PhÇn hoµn thiÖn HÖ thèng ®iÖn n­íc phô trî s¬n TiÕn hµnh bµn giao nghiÖm thu c«ng tr×nh 4. ChÊt l­îng, sè l­îng lao ®éng hiÖn cã cña Doanh NghiÖp Do tÝnh chÊt ®Æc thï cña ngµnh nghÒ kinh doanh, ®iÒu kiÖn kinh doanh vµ s¶n xuÊt mang tÝnh c¬ ®éng cao, ®Æc biÖt lµ m«i tr­êng thi c«ng nªn lùc l­îng lao ®éng cña c«ng ty biÕn ®éng kh¸ lín. Sè lao ®éng b×nh qu©n cña c«ng ty dao ®éng ë kho¶ng 2000 ng­êi vµ cã sù thay ®æi theo tõng thêi ®iÓm. Lùc l­îng lao ®éng kh«ng æn ®Þnh do tÝnh chÊt ngµnh nghÒ nh­ng còng cã nh÷ng mÆt tÝch cùc nhÊt ®Þnh nh­: c«ng ty sÏ tiÕt kiÖm ®­îc nh©n lùc khi thiÕu viÖc lµm. V× thÕ vÞªc sö dông vµ s¾p xÕp lao ®éng cña c«ng ty ®Ó ®éi ngò c«ng nh©n th­êng xuyªn cã viÖc lµm æn ®Þnh lµ mét biÓu hiÓn tèt cña c«ng ty trong viÖc bè trÝ bé m¸y qu¶n lý vµ c¬ cÊu tæ chøc lao ®éng. BiÓu sè 1: Thèng kª chÊt l­îng CBCNV tÝnh ®Õn quý IV/2004 Chøc danh Tæng CBCNV Nam N÷ Tr×nh ®é §H C§ T/C L§PT CB l·nh ®¹o QL 34 34 0 25 0 9 0 CBKH kü thuËt 155 100 15 80 25 10 0 CB chuyªn m«n 24 12 12 8 10 6 0 CB nghiÖp vô 57 23 34 11 19 15 0 CB hµnh chÝnh 20 18 2 2 17 1 0 CB ®oµn thÓ 1 0 0 0 1 0 0 CN s¶n xuÊt 1669 1432 0 0 806 262 161 BiÓu sè 2: B¶ng kÕt qu¶ SXKD mét sè n¨m gÇn ®©y cña LILAMA 10 TT ChØ tiªu §VT 2002 2003 2004 GT s¶n l­îng C«ng tr×nh 122.950 176.500 136.149 DT thuÇn Ngh×n ®ång 78.040.0000 97.446.632 105.127.244 LN sau thuÕ Ngh×n ®ång 1.110.325 1.038.464 1.025.442 Nép Ng©n S¸ch Ngh×n ®ång 520.000 490.000 569.908 Sè l­îng CBCNV Ng­êi 1.888 1.9 23 1.964 Sè L§ cã viÖc lµm Ng­êi 780 900 1.300 Quü l­¬ng Ngh×n ®ång 25.950.713 13.348.416 20.102.019 TN b×nh qu©n §ång/ng­êi 1.220.000 1.250.000 1.288.000 §Æc ®iÓm c«ng t¸c t¹i c«ng ty C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10 trùc thuéc Tæng C«ng ty L¾p m¸y ViÖt Nam cã bé m¸y tæ chøc vµ kinh doanh theo quy m« võa tËp trung, võa ph©n t¸n, cã nhiÒu ®éi trùc thuéc cÊp 2. Trong c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn cã tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt nh­ c¸c phßng ban cña c«ng ty nh­ng sè l­îng c«ng nh©n Ýt h¬n. Riªng c¸c c«ng tr×nh ®­îc tæ chøc thµnh c¸c tiÓu ban cã chøc n¨ng nhiÖm vô nh­ c¸c phßng ban thu nhá cña C«ng ty. §Ó tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n l ý vµ s¶n xuÊt, mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Doanh NghiÖp Gi¸m §èc PG§ Kinh tÕ kü thuËt PG§ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt PG§ néi chÝnh Phßng vËt t­ thiÕt bÞ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Ban ®Çu t­ dù ¸n Phßng kinh tÕ kü thuËt Phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng V¨n phßng XN l¾p m¸y 10.1 XN l¾p m¸y 10.2 XN l¾p m¸y 10.4 XN chÕ t¹o thiÕt bÞ vµ kÕt cÊu thÐp §éi l¾p ®iÖn X­ëng s÷a ch÷a c¬ giíi C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n khoa häc, phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ mét kh©u quan träng ®èi víi Phã Gi¸m §èc vµ KÕ to¸n tr­ëng. C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 cã ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cua C«ng ty gåm nhiÒu xÝ nghiÖp, ®¬n vÞ thµnh viªn cã trô së giao dÞch ë nhiÒu n¬i trªn ®Þa bµn c¶ n­íc nªn bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng t y ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n nh­ng ®­îc liªn kÕt theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 3 : S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§. KÕ to¸n vËt t­, hµng ho¸. KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn t¹m øng, thanh to¸n. KÕ to¸n tiÒn göi, tiÒn vay, tiÒn d«i c«ng tr×nh KÕ to¸n Tµi S¶n Cè §Þnh KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo, ®Çu ra. KÕ to¸n tæng hîp tÝnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KÕ to¸n doanh thu §Æc ®iÓm tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty S¬ ®å 4: Quy tr×nh ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n: NhËt Ký Chung Chøng tõ gèc NhËt Ký Chung Sæ (thÎ ) h¹ch to¸n chi tiÕt Sæ quü Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiªt B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng Quy tr×nh ghi sæ : Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lý hîp lÖ, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y. Ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng thùc hiÖn vµo sæ chi tiÕt vµ sæ NhËt Ký Chung. Cuèi th¸ng, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng lËp c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn, ph©n bæ lªn c¸c b¸o c¸o, biÓu tæng hîp ( sæ cai, b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ). Niªn ®é kÕ to¸n : b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 kÕt thóc vµo ngay 31 th¸ng 12 hµng n¨m. §¬n vÞ tiÒn tÖ :®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ VN§( ViÖt Nam §ång ). ChuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c sang VN§ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh theo tû gi¸ quy ®æi cña Ng©n Hµng Nhµ N­íc c«ng bè. Nh÷ng khã kh¨n, thuËn lîi cña Doanh NghiÖp cã ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña Doanh NghiÖp + ThuËn lîi : lµ mét trong nh÷ng c«ng ty lín cña C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam , ®· tõng tham gia nh÷ng c«ng tr×nh lín nh­ thuû ®iÖn S«ng §µ , thuû ®iÖn YALY , nhiÖt ®Þªn Ph¶ L¹i , nhµ m¸y xi m¨ng Bót S¬n , l­íi ®iÖn Vinh…C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé trÎ , n¨ng ®éng s¸ng t¹o, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ cã kinh nghiÖm, cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc phøc t¹p . Trong n¨m 2004 ®· tróng thÊu mét sè c«ng tr×nh lín nh­ : Söa ch÷a nhµ m¸y thuû ®iÖn Th¸c Bµ , chÕ t¹o cét ®iÖn ®­êng d©y NghÜa Lé – Yªn B¸i , c«ng tr×nh xi m¨ng B¾c k¹n ….C«ng ty lu«n kh¼ng ®Þnh vai trß, uy tÝn cña m×nh trªn c¸c c«ng tr×nh l¾p m¸y lín . +Khã kh¨n : Sè lao ®éng cña C«ng ty lín ( gÇn 2000 ng­êi ) nªn viÖc gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho ®ñ sè lao ®éng lµ mét vÊn ®Ò lín trong lóc nÒn kinh tÕ ®ang c¹nh tranh gay g¾t. C«ng tr×nh thi c«ng dµi , dµn tr¶i kh¾p c¶ n­íc ( chñ yÕu lµ c¸c vïng xa x«i hÎo l¸nh ). ViÖc ®iÒu ®éng nh©n lùc chuyÓn m¸y mãc thiÕt bÞ tíi c«ng tr×nh khã kh¨n, tèn kÐm. MÆt kh¸c c¸c thñ tôc nghiÖm thu quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh cßn phøc t¹p kÐo dµi nªn ¶nh h­ëng tíi viÖc thanh to¸n, thu håi vèn chËm. Nhu cÇu vèn kinh doanh ngµy mét lín trong khi vèn tù cã ch­a ®¸p øng ®­îc nªn c«ng ty ph¶i vay ng©n hµng, chi phÝ l·i vay lín , chiÕm tû träng cao trong chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c hach to¸n, C«ng ty ®· ®Æt tõng ký hiÖu riªng cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh lµ : C«ng tr×nh l­íi ®iÖn Vinh : 09 C«ng tr×nh Xi M¨ng B¾c K¹n : 32 C«ng tr×nh SESAN : 34 PhÇn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i Doanh NghiÖp. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng TiÒn l­¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ng­êi lao ®éng. C¸c Doanh NghiÖp sö dông tiÒn l­¬ng lµm®ßn bÈy kinh tÕ, khuyÕn khÝch tinh thÇn tÝch cùc lao ®éng, lµ nh©n tè thóc ®Èy t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. §èi víi c¸c doanh nghiÖp, tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng lµ mét bé phËn chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ trÞ cña s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp s¸ng t¹o ra. Qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng lµ mét néi dung quan träng trong c«ng tac qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh NghiÖp. Nã lµ nh©n tè gióp cho Doanh NghiÖp hoµn thµnh vµ hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. §Ó h¹ch to¸n tèt vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng, mçi Doanh NghiÖp ph¶i cã quy tr×nh h¹ch to¸n riªng phï hîp víi Doanh NghiÖp cña m×nh. Quy tr×nh h¹ch to¸n cña C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 ®­îc minh ho¹ b»ng s¬ ®å sau: S¬ ®å 5: Quy tr×nh h¹ch to¸n GiÊy nghØ èm, häc häp, phÐp. Hîp §ång Lµm Kho¸n B¶ng ChÊm C«ng B¶ng thanh to¸n l­¬ng tõng tæ, ®éi, c«ng tr×nh B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn doanh nghiÖp B¶ng ph©n bæ sè 1 Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng I. H×nh thøc tr¶ l­¬ng: HiÖn nay, C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 ¸p dông c¶ hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ theo thêi gian vµ theo s¶n phÈm. L­¬ng thêi gian: ®­îc ¸p dông cho ban qu¶n lý tæ, ®éi c«ng tr×nh, nh©n viªn c«ng ty. C¸c chøng tõ ban ®Çu lµm c¬ së ph¸p lý cho viÖc tÝnh vµ tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc nµy lµ cÊp bËc l­¬ng vµ b¶ng chÊm c«ng. L­ong thêi gian = L­¬ng c¬ b¶n x HÖ sè l­¬ng cña c«ng ty L­¬ng c¬ b¶n = L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng (Víi hÖ sè l­¬ng cña c«ng ty lµ do c«ng ty quy ®Þnh) §èi víi nh©n viªn c«ng ty, bªn c¹nh kho¶n l­¬ng chÝnh mµ nh©n viªn ®ù¬c h­ëng, c«ng ty con bæ sung thªm c¸c nguån thu nhËp kh¸c nh­ c¸c kho¶n phô cÊp, l­¬ng lÔ, phÐp, häp…Møc l­¬ng nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: L­ong lÔ, phÐp L­¬ng c¬ b¶n + Phô cÊp häp = x sè ngµy nghØ 26 Kho¶n phô cÊp cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh tiÒn l­¬ng míi vÒ hÖ sè phô cÊp míi trong x©y l¾p. VD : Tr­ëng phßng : 0.5 Phã phßng : 0.4 Nh©n viªn : 0.2 ……………. ……………….. §èi víi c«ng nh©n tuú theo tõng l­îng c«ng tr×nh ë khu vùc cã quy ®Þnh hÖ sè phô cÊp cña tõng khu vùc Khu vùc YALY : 0.5 Khu vùc S¬n La : 0.7 Khu vùc Tuyªn Quang :0.4 Khu vùc Vinh :0.5 ………. ………. Phô cÊp =HÖ sè phô cÊp * L­¬ng tèi thiÓu è L­¬ng thùc tÕ tr¶ _ L­¬ng thêi L­¬ng lÔ , Phô cho nh©n viªn -- gian + phÐp + cÊp Ngoµi ra, hµng th¸ng c«ng ty trÝch 8% khÊu trõ l­¬ng BHXH = 5 % x L­¬ng c¬ b¶n BHYT = 1% x L­¬ng c¬ b¶n KPC§ = 1% x Tæng thu nhËp Quü tõ thiÖn = 1% x Tæng thu nhËp VD: T¹i phßng thiÕt kÕ cña C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 do «ng Th¸i B¸ QuyÕt ( tr­ëng phßng ) cã HSL =2.98 vµ HSL do C«ng ty quy ®Þnh lµ 2.086. Trong th¸ng 6, «ng cã 2 ngµy nghØ phÐp. VËy c¸c kho¶n mµ «ng QuyÕt ®­îc h­¬ng trong th¸ng lµ : L­¬ng c¬ b¶n = 290000 x 2.98 =864200 L­¬ng thêi gian =864200 x 2.086 =1802721 Phô cÊp =290000 x 0.5 = 145000 L­¬ng 864200 + 145000 phÐp = 26 x 2 = 76264 à Tæng thu nhËp = 1802721+145000 + 76246= 2023967 BHXH = 864200 x 5% = 48210 BHYT = 864200 x 1% = 8642 KPC§ = 2023967 x1% = 20240 Quü tõ thiÖn = 2023967 x 1% = 20240 B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña nh©n viªn c«ng ty, nh©n viªn c«ng tr×nh C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng: B¸ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh møc phô cÊp , phiÕu x¸c nhËn thêi gian lao ®éng, c«ng viÖc hoµn thµnh ….. Ph­¬ng ph¸p lËp: Cét l­¬ng thêi gian, l­¬ng phô cÊp, phÐp, lÔ .... ¸p dông c«ng thøc tÝnh cho nh©n viªn hoÆc c«ng nh©n. Cét tæng thu nhËp = L­¬ng thêi gian ( s¶n phÈm) + L­¬ng phô + c¸c kho¶n phô cÊp. C¸c kho¶n khÊu trõ : ¸p dông c«ng thøc Cét thùc lÜnh = Tæng thu nhËp – C¸c kho¶n khÊu trõ T¸c dông : Lµ c¬ së ®Ó tr¶ vµ thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng vµ lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho toµn c«ng ty. BiÓu sè 3 C«ng ty l¾p m¸y vµ x©y d­ng sè 10 B¶ng tÝnh vµ thanh to¸n l­¬ng Nh©n viªn c«ng ty_phßng thiÕt kÕ. Th¸ng 6 / 2004 STT Hä vµ tªn Lcb Tæng tiÒn l­ên vµ thu ngËp ®­îc lÜnh C¸c kho¶n trÝch nép T¹m øng k× 1 Thùc lÜnh k× 2 L­¬ng thêi gian C¸c kho¶n phat sinh vµ th­ëng kh¸c L­¬ng lÔ ,phÐp Tæng céng BHXH BHYT KPC§ Tõ thiÖn Céng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 Th¸i B¸ Quyet 864.200 1.802.721 145.000 76.246 2.023.967 43.210 8.642 20.240 20.240 92.332 500.000 1.431.635 2 T¹ Kh¾c Quý 845.000 1.757.650 116.000 36.962 1.910.612 42.250 8.450 19.106 19.106 88.912 500.000 1.321.700 3 Th¸i BÝch Quý 768.000 1.452.350 58.000 31.769 1.542.119 38.400 7.680 15.421 15.421 76.922 400.000 1.065.197 4 §Æng Th¸i L­u 742.000 1.113.000 58.000 0 1.171.000 37.000 7.420 11.710 11.710 67.940 300.000 803.060 5 Hoµng H÷u §­êng 657.700 1.172.486 58.000 0 1.230.486 32.935 6.587 12.305 12.305 64.132 300.000 866.354 …… Céng 13.700.000 725.000 341.375 14.766.375 475.105 95.021 147.664 147.664 865.454 5.700.000 8.200.921 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) 2. L­¬ng s¶n phÈm ( l­¬ng kho¸n) : H×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ kÕt hîp gi÷a l­¬ng kho¸n vµ h¹nh to¸n l­¬ng s¶n phÈm. ViÖc tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n l­¬ng theo h×nh thøc nµy ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau : Khèi l­îng c«ng viÖc ë mçi c«ng tr×nh ®­îc bãc t¸ch vµ ph©n c«ng cho mçi tæ, ®éi ®¶m tr¸ch mét phÇn viÖc. C¸c tæ ,®éi tr­ëng hµng ngµy chÊm c«ng cho c«ng nh©n. Khi c«ng viÖc hoµn thµnh hoÆc ®Õn kú thanh to¸n sÏ tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng trªn c¬ së quü tiÒn l­¬ng ®­îc giao kho¸n. TiÒn l­¬ng theo s¶n §¬n gi¸ x khèi l­îng thi c«ng phÈm ( l­¬ng kho¸n) = kho¸n thùc tÕ Sau khi lµm xong khèi l­îng c«ng viÖc mµ c«ng tr×nh ®­îc giao kho¸n, ng­êi qu¶n lý sÏ tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n theo tõng c«ng thøc sau : L­¬ng kho¸n cña  _ Tæng tiÒn kho¸n cña c¶ tæ Sè c«ng cña tõng Tõng CN trong tæ _ Tæng sè c«ng cña c¶ tæ CN trong tæ VD : Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cña c«ng tr×nh l­íi ®iÖn Vinh ta tÝnh l­¬ng cho «ng Vò Träng Phóc nh­ sau: 13.737.000 L­¬ng kho¸n = x 23 = 1.003.019 ( ®ång ) 315 §èi víi c«ng tr­êng Vinh, ngoµi c¸c kho¶n ®­îc h­ëng , c«ng nh©n t¹i c«ng tr×nh cßn ®­îc h­ëng mét kho¶n phô cÊp khu vùc lµ 1% l­¬ng tèi thiÓu , víi ®éi tr­ëng c«ng tr×nh lµ 3%. => Phô cÊp = 290.000 x 1% = 29.000 ( ®ång ) 962.800 + 29.000 L­¬ng phÐp = x 3 = 114.438 ( ®ång ) 26 Tæng thu nhËp = 1.003.019 + 29.000 + 114.438 = 1.146.457 ( ®ång ) BiÓu 5 b¶ng thanh to¸n l­¬ng Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam C«ng ty l¾p m¸y& x©y dùng sè 10 C«ng tr×nh Vinh-th¸ng 6/2004 ( §VT : ®ång ) STT Hä tªn Sè hiÑu Lcb Tæng tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp C¸c kho¶n khÊu trõ Thu nhËp ®­îc lÜnh L..kho¸n P/c k/v L . phÐp Tæng céng BHXH BHYT CFC§ Quü tõ thiÖn Tæng céng T¹m øng Thùc lÜnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 Ph¹m kh¾c tuyªn 04-6257 1.155.500 1.133.848 87.000 1.220.848 57.775 11.555 12.208 12.208 93.746 300.000 827.102 2 Ph¹m h¶i nam 27-6872 678.600 1.046.640 29.000 1.075.640 33.930 6.786 10.756 10.756 62.228 3.000.000 713.412 3 Vò träng phóc 23-4932 962.800 1.003.019 29.000 114.438 1.146.4557 48.140 9.628 11.465 11.465 80.690 400.000 665.767 4 Ph¹m quang trung 08-511 1.026.600 348.800 29.000 377.800 51.330 10.266 3.778 3.778 69.152 200.000 108.648 5 Vò ®×nh linh 19-6871 1.029.300 1.090.250 29.000 40.704 1.159.954 51.465 10.293 11.599 11.599 84.956 500.000 574.998 …. Céng 13.737.000 493.000 207.300 14.437.300 698.155 139.631 144.373 144.373 1.126.532 4.500.000 8.810.768 G§ c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch lËp hµng th¸ng theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph©n c«ng nh©n viªn ph¶i nép theo quy ®Þnh tÝnh theo l­¬ng c«ng nh©n viªn ®­îc lÜnh . Còng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c , hµng th¸ng c«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 trÝch 19% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm : - Quü BHXH 15% chia ra : 10 % nép cho c¸c c¬ quan BHXH 5% ®Ó chi l­¬ng èm , thai s¶n , tai n¹n lao ®éng - KPC§ 2% chia ra : 1% nép cho liªn hiÖp c«ng ®oµn 1 % ®Ó l¹i doanh nghiÖp chi ho¹t ®éng ®oµn c¬ së - BHYT 2% nép cho c¬ quan y tÕ . B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi : C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, th­ëng , BHXH,… cña toµn ®¬n vÞ . Ph­¬ng ph¸p lËp : c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, th­ëng , BHXH …kÕ to¸n tËp hîp , ph©n lo¹i chøng tõ theo ®èi t­îng sö dông , tÝnh to¸n sè tiÒn ®Ó ghi vµo b¶ng ph©n bæ theo c¸c dßng phï hîp víi cét ghi. C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH , BHYT, KPC§ vµ tæng tiÒn l­¬ng thanh to¸n theo tõng ®èi t­îng tÝnh ra sè tiÒn ph¶i trÝch ®Ó ghi vµo cét phï hîp . T¸c dông : lµ c¨n cø ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh . Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng , kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu chøng tõ vµo sæ s¸ch liªn quan vµ lËp c¸c sæ c¸i c¸c TK liªn quan : 334, 338 BiÓu 8 : Sæ c¸i Tµi kho¶n 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Th¸ng 6 n¨m 2004 ( §VT: ®ång ) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã PC963 PKT712 PKT869 16/ 6 30/ 6 30/ 6 30/ 6 D­ ®Çu th¸ng Chi t¹m øng Tr¶ l­¬ng nh©n viªn Tr¶ l­¬ng c«ng nh©n KhÊu trõ l­¬ng 1111 642 627 338 437.757.600 143.393.936 756.281.435 252.957.688 2.428.921.214 Céng ph¸t sinh 581.151.536 2.681.878.902 D­ cuèi th¸ng 2.857.008.801 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) BiÓu 9 : Sæ c¸i TK338 – Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c Th¸ng 6 n¨m 2004 ( §VT : ®ång ) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã PKT721 PKT976 30/ 6 30/ 6 D­ ®Çu kú TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ tiÒn l­¬ng. TrÝch c¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng 642 334 220.237.001 509.556.991 102.155.008 Céng ph¸t sinh 0 661.711.999 D­ cuèi kú 0 831.949.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) b. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét bé phËn chñ yÕu cña t­ liÖu s¶n xuÊt gi÷ vai trß lµ t­ liÖu lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ ®­îc coi lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cã vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh NghiÖp. §èi víi c«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 c¬ cÊu Tµi S¶n Cè §Þnh ®­îc ph©n thµnh c¸c nguån sau: Nguån vèn ng©n s¸ch cÊp Nguån tù bæ sung Nguån vèn vay ng©n hµng C¸c nguån kh¸c §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ cña C«ng ty bao gåm c¸c lo¹i : Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc : Nhµ ®iÒu hµnh, v¨n phßng, nhµ kho, nhµ m¸y chÕ t¹o, nhµ phôc vô c«ng nh©n viªn chøc… M¸y mãc thiÕt bÞ : M¸y khoan cÇn , khoan ®øng , c¾t cét, c¾t v¸t mÐp, palang xÝch… Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i : Xe « t«, xe vËn t¶i hµng ho¸, xe n©ng hµng ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý: M¸y in, m¸y vi tÝnh, m¸y fax… TÝnh ®Õn ngµy 31/12/2004, Tæng nguyªn gi¸ TSC§ toµn doanh nghiÖp lµ 58.131.831.277 ®ång. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ cña c«ng t y cã nhiÒu biÕn ®éng t¨ng, gi¶m. §Ó qu¶n lý TSC§ kÕ to¸n cÇn ph¶i theo dâi chÆt chÏ, ph¶n ¸nh mçi tr­êng hîp biÕn ®éng cña TSC§. ViÖc hach to¸n chi tiÕt TSC§ ë c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh dùa vµo c¸c chøng tõ vÒ t¨ng, gi¶m, khÊu hao TSC§ vµ c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan. C«ng ty còng sö dông c¸c chøng tõ ban ®Çu vÒ TSC§ theo hÖ thèng kÕ to¸n hiÖn hµnh ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ nh­ : Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ( MÉu sè 01-TSC§/BB) ThÎ TSC§ ( MS 02- TSC§) Biªn b¶n thanh lý TSC§ ( MS 03-TSC§/ BB) Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh ( MS 04-TSC§/ H§) Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ( MS 05- TSC§/ BB) §Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§. C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 ®· theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ dùa trªn quy tr×nh sau: S¬ ®å 6 : Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ TSC§ Chøng tõ t¨ng TSC§ Chøng tõ gi¶m TSC§ ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt TSC§ B¶ng tæng hîp NG va Hao mßn TSC§ B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§, KÕ To¸n ghi vµo sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m Tµi S¶n Cè §Þnh sau ®ã tæng hîp vµo sæ chi tiÕt TSC§. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ vµ sæ chi tiÕt, kÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ trªn b¶ng tæng hîp nguyªn gi¸ vµ hao mßn TSC§, sau ®ã ghi vµo NhËt Ký Chung va sæ c¸i TSC§. KÕ to¸n t¨ng Tµi S¶n Cè §Þnh TSC§ cña C«ng ty t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh­ do mua s¾m ( cò vµ míi), do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh, do ®iÒu chuyÓn, do ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª… C¨n cø vµo chøng tõ mua TSC§ ( Ho¸ ®¬n, phiÕu chi…) vµ biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®­îc göi ®Õn phßng Tµi ChÝnh_KÕ To¸n, kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña TSC§ vµ hach to¸n. Nî TK 211 : NG TSC§ Nî TK 133 : ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Tr­êng hîp c«ng ty mua s¾m b»ng nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n cña C«ng ty th× ®ång thêi víi bót to¸n ghi t¨ng TSC§, kÕ to¸n thùc hiÖn ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh. Tr­êng hîp TSC§ ®Çu t­ mua s¾m b»ng nguån vèn kinh doanh vµ nguån vèn khÊu hao TSC§, kÕ to¸n chØ ghi t¨ng TSC§ mµ kh«ng ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh do c«ng ty ®¶m nhËn thi c«ng ®ßi hái ph¶i ®ù¬c ®Çu t­ thªm trang thiÕt bÞ, maý mãc ph­¬ng tiÖn thi c«ng míi, c«ng ty phai lËp dù ¸n ®Çu t­ mua TS vµ göi lªn Tæng C«ng ty. Sau khi cã quyÕt ®Þnh phª duyÖt dù ¸n th×