Chuyên đề Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan

CHUYÊN ĐỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNHTRONG LĨNH VỰC HẢI QUANQUY TRÌNH XỬ LÝ VI PHẠMPHÁT HIỆN– LẬP BIÊN BẢN VI PHẠM THỤ LÝ HỒ SƠ QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠIÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP NGĂN CHẶNXÁC ĐỊNH HÀNH VI, CHỦ THỂ VI PHẠMÁP DỤNG CHẾ TÀI XỬ PHẠT CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NẾU CHỦ THỂ VI PHẠM KHÔNG TỰ GIÁC THỰC HIỆNVĂN BẢN PHÁP LUẬT XPVPHC VỀ HQPháp lệnh XLVPHC 2002Pháp lệnh sửa đổi năm 2007Pháp lệnh sửa đổi năm 2008Nghị định 97/2007/NĐ-CP (07/06/2007)Nghị định 18/2009/NĐ-CP (18/02/2009)Thông tư 62/2007/TT-BTC (14/06/2007)NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢNVi phạm hành chính trong lĩnh vực HQCác biện pháp ngăn chặnHình thức xử phạtThẩm quyền xử phạtThủ tục xử phạtGiải quyết khiếu nại1. VI PHẠM HÀNH CHÍNHLà hành viDo cá nhân, tổ chức thực hiệnLỗi cố ý hoặc vô ýXâm phạm quy tắc quản lý NNChưa đến mức truy cứu TNHSPhải bị xử phạtVi phạm hành chính – Tội phạmTiêu chíVPHCTội phạmTính nguy hiểmÍt nguy hiểmNguy hiểmVăn bản quy địnhPL hành chínhLuật Hình sựĐối tượng bị xử lýCá nhân, tổ chứcCá nhânCơ quan xét xửCơ quan hành chínhToà ánHình thức xử lýNhẹ hơnNặng hơnHậu quả pháp lýKhông ghi án tíchGhi án tíchNhóm hành vi vi phạmVi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế Vi phạm quy định về khai hải quan và khai thuếVi phạm quy định về khai HQ của người XC, NC đối với ngoại tệ, tiền Việt Nam bằng tiền mặt, vàng (dạng khối, thỏi, hạt, miếng)Vi phạm quy định về kiểm tra hải quan, thanh tra thuếVi phạm quy định về giám sát hải quan Vi phạm quy định về kiểm soát hải quan Trốn thuế, gian lận thuếVi phạm quy định về nộp thuế Vi phạm các quy định chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hoá; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh Vi phạm quy định về quản lý kho ngoại quan, kho bảo thuếNhóm hành vi vi phạmXúc phạm, đe doạ, cản trở công chức hải quan đang thi hành công vụXử phạt đối với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức, cá nhân liên quan - Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày hết hạn trích tiền mà không thực hiện trích toàn bộ hoặc một phần tương ứng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp từ tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân Xử lý vi phạm đối với cơ quan hải quan Xử lý vi phạm đối với công chức hải quanNhóm hành vi vi phạmNguyên tắc xử phạtXử phạt kịp thời, công minh, triệt đểChỉ bị xử phạt khi có VBPL quy định Phải do người có thẩm quyền tiến hànhMột hành vi chỉ bị xử phạt một lần Việc xử phạt phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm, nhân thân, những tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Không xử phạt vi phạm hành chính trong các trường hợp quy định (Điều 7)Nguyên tắc áp dụng văn bảnÁp dụng tại thời điểm có hiệu lựcAD các văn bản có hiệu lực PL cao hơnAD văn bản được ban hành sauHành vi không được quy định trong NĐ 97 và NĐ 18 thì XP theo QĐ của các VB liên quanXử lý cưỡng chế thi hành không được nêu trong NĐ 97 và NĐ 18 thì theo QĐ của VB liên quanCÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG XỬ PHẠTTình thế cấp thiếtSự kiện bất ngờMắc bệnh tâm thầnHH, PTVT được đưa vào VN do bất khả khángNhầm lẫn khi nhập khẩu, gửi hàng vào VNKhai bổ sung hồ sơ hải quan:Trước thời điểm Hải quan KT thực tế HH / QĐ miễn KTNgười nộp thuế phát hiện những sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp:trong vòng 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ trước khi HQ thực hiện kiểm tra, thanh tra thuếvẫn bị xử phạt về hành vi chậm nộp thuếCÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG XỬ PHẠTXK, NK HH không đúng với khai hải quan QĐ tại k 4 - Đ 9 NĐ làm thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu với điều kiện:Số thuế chênh lệnh không quá 500.000 đ đối với cá nhân vi phạm Số thuế chênh lệnh không quá 2.000.000 đ đối với tổ chức vi phạmCÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG XỬ PHẠTXK, NK HH không đúng về số lượng, trọng lượng QĐ tại k1, k2, k3 - Đ 9 NĐ, (có trị giá không quá 10% trị giá hàng hóa thực xuất khẩu, thực nhập khẩu, nhưng tối đa không quá 10.000.000 đồng)CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG XỬ PHẠTKhai đúng tên hàng XK, NK nhưng sai mã số, thuế suất (lần đầu) Điều kiện “lần đầu”:Trong thời hạn một năm (chưa XNK mặt hàng đó / đã XNK, khai sai – chưa được phát hiện)Qua một năm kể từ ngày chấp hành xong QĐXP về hành vi đó mà không tái phạmChưa được hải quan hướng dẫn hoặc hướng dẫn chưa đúngCÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG XỬ PHẠTVi phạm QĐ về khai HQ đối với ngoại tệ, tiền Việt Nam, vàng (dạng khối, thỏi, hạt, miếng) của người xuất cảnh, nhập cảnh bằng hộ chiếu, giấy thông hành mà tang vật có trị giá dưới 10.000.000 đCÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG XỬ PHẠT3.1. Hình thức xử phạt và các biện pháp khắc phục hậu quả3.1.1. Các hình thức xử phạt chínhCảnh cáoPhạt tiền3.1.1.1. Cảnh cáo Được áp dụng đối với VPHC:nhỏ, lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ hoặc mọi VPHC do người từ đủ 14 tuổi đến dưới 16 tuổi thực hiện Cảnh cáo được QĐ bằng văn bản 3.1.1.2. Phạt tiền Là biện pháp xử phạt VPHC được áp dụng đối với:vi phạm hành chính lớn, đã gây thiệt hại hoặc gây thiệt hại lớn về tài sản hành vi có tính nghiêm trọng hơn Phạt tiềnMức phạt tiền:từ 5.000 đồng đến 500.000.000 đồng (hiện nay)từ 10.000 đồng đến 500.000.000 đồng (từ 01/8/2008)Mức phạt tiền tối đa đối với lĩnh vực quản lý nhà nước về hải quan:từ 200.000 đồng đến 70.000.000 đồng3.1.2. Các hình thức XP bổ sung 3.1.2.1. Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng chỉ hành nghềLà hình thức xử phạt bổ sung Áp dụng kèm theo hình thức XP chínhÁp dụng khi: vi phạm nghiêm trọng quy định sử dụng GP, CC hành nghề Không bao gồm giấy đăng ký kinh doanh, các loại chứng chỉ gắn với nhân thân Tước quyền sử dụng GP, CCCó thể bị tước có thời hạn hoặc không thời hạn Không được tiến hành các hoạt động ghi trong GP, CC.Là hình thức xử phạt nghiêm khắc Là phương tiện sau cùng để đấu tranh Điều kiện và thủ tục áp dụngThẩm quyền:Cục trưởng Cục Hải quan cấp tỉnhCục trưởng Cục ĐTCBL-TCHQ Chỉ được tước đ/v GP trực tiếp liên quan đến HH, PTVT là tang vật VP3.1.2.2. Tịch thu tang vật, PTLà hình thức xử phạt bổ sung, Được áp dụng kèm theo, Sung vào qũy NN vật, tiền, hàng hoá, PT có liên quan trực tiếp đến VPHC. Tịch thu tang vật, PTKhông tịch thu vật, tiền, phương tiện : thuộc sở hữu nhà nướcsở hữu hợp pháp khác bị chiếm đoạt, sử dụng trái phépTang vật có giá trị từ 100 triệu VNĐ trở lên có thể bị truy cứu về hình sự3.1.3. Các biện pháp khắc phục hậu quả Buộc khôi phục lại tình trạng ban đầu hoặc buộc tháo dỡ công trình xây dựng trái phép;Buộc thực hiện các biện pháp khắc phục tình trạng ô nhiễm môi trường, lây lan dịch bệnh Buộc đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc buộc tái xuất hàng hoá, vật phẩm, phương tiện;Buộc tiêu huỷ vật phẩm gây hại cho sức khỏe con người, vật nuôi và cây trồng, văn hoá phẩm độc hại;Biện pháp khắc phục hậu quả khác theo quy định của Chính phủ.Buộc tiêu huỷHàng hết hạn sử dụngTân dược, đông dược giả / không đạt tiêu chuẩn Thực phẩm kém chất lượng / không đạt y/c vệ sinh, dịch tễGiống gia súc, cây trồng bị nhiễm bệnhTranh ảnh, băng, đĩa CD / hình, vật phẩm có nội dung khiêu dâm, đồi trụy, kích dụcCác biện pháp khắc phục hậu quảáp dụng trong L/v HQBuộc đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc buộc tái xuất HH, VP, PT.HH, VP, PT:Đưa vào VN trái quy địnhNhập khẩu trái phépTN-TX nhưng không tái xuấtNgười vi phạm chịu mọi chi phí liên quanCác biện pháp khắc phục hậu quảáp dụng trong L/v Hải quanBuộc nộp lại số tiền bằng trị giá TV, PT vi phạm đã bị tiêu thụ, tẩu tán, tiêu hủy trái với quy định của pháp luật.Tự ý tiêu thụ hàng hóa đang chịu sự giám sát hải quan Tẩu tán, tiêu hủy hoặc vứt bỏ hàng hóa Đánh tráo, tẩu tán TV, PTVP đã bị phát hiện, tạm giữ Tiêu hủy hàng hóa lưu giữ trong kho ngoại quan, kho bảo thuế không đúng quy định của pháp luậtCác biện pháp khắc phục hậu quảáp dụng trong L/v Hải quan4. Thẩm quyền xử phạtNhân viên Hải quan đang thi hành công vụ có quyền:Phạt cảnh cáo;Phạt tiền đến 200.000 đồng.Đội trưởng Đội nghiệp vụ thuộc Chi cục Hải quan, Đội trưởng Đội nghiệp vụ thuộc Chi cục kiểm tra sau thông quan có quyền:Phạt cảnh cáo;Phạt tiền đến 5.000.000 đồng.4. Thẩm quyền xử phạtChi cục trưởng Hải quan có quyền: Phạt cảnh cáo Phạt tiền đến 20.000.000 đồng. Tịch thu tang vật, phương tiện vi phạmThẩm quyền xử phạtCục trưởng Cục ĐTCBL, Cục trưởng Cục KTSTQ thuộc Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan có quyền: Phạt cảnh cáo;Phạt tiền đến mức tối đa đ/v L.vực HQ, thuế;Tước quyền SD GP, chứng chỉ hành nghề; Tịch thu TV, PT được sử dụng để VPHC;Áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả.5. THỦ TỤC XỬ PHẠT5.1. Thủ tục xử phạt đơn giản Trong trường hợp xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 10.000 đồng đến 200.000 đồng thì người có thẩm quyền xử phạt ra quyết định xử phạt tại chỗ.5.2. Thủ tục xử phạt có lập biên bảnKhi phát hiện VPHC, người có thẩm quyền đang thi hành công vụ phải kịp thời lập biên bản Trong trường hợp người VPHC cố tình trốn tránh thì đề nghị đại diện chính quyền cơ sở hoặc hai người chứng kiến ký vào biên bản.Biên bản lập xong phải được giao cho cá nhân, tổ chức vi phạm một bản 5.3. Thời hạn ra quyết định xử phạtThời hạn ra quyết định xử phạt là 10 ngày, kể từ ngày lập BB VPHCVụ VPHC có nhiều tình tiết phức tạp thì thời hạn ra QĐXP là 30 ngày Cần có thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì xin gia hạn; thời hạn gia hạn không được quá 30 ngày. Thủ tục phạt tiền mức tiền phạt cụ thể đối với một hành vi VPHC là mức trung bình của khung tiền phạt được quy định đối với hành vi đó có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt có thể giảm xuống, không giảm quá mức tối thiểu;có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt có thể tăng lên, không được vượt quá mức tối đa.Thời hiệu xử phạtLĩnh vực Hải quan: 2 năm kể từ khi vi phạm hành chính được thực hiệnKhai thiếu nghĩa vụ thuế, trốn thuế: 5 năm 03 tháng, kể từ ngày người có thẩm quyền XP nhận được quyết định đình chỉ điều tra, đình chỉ vụ án và hồ sơ vụ VP Trong thời hạn nói trên, nếu tiếp tục vi phạm hoặc cố tình trốn tránh thì tính lại thời hiệuTHỜI HẠN ĐƯƠC COI LÀ CHƯA BỊ XỬ PHẠTChấp hành xong QĐ XP01 nămChưa bị xử lý VPHCVi phạm, bị xử phạtTái phạm6. Cưỡng chế thi hành QĐXP6.1. Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt trong lĩnh vực hải quan:Các QĐXP quy định tại khoản 4 Điều 9, Điều 14 và các QĐ cưỡng chế hành chính nêu tại các điểm a, b, c và đ khoản 2 Điều 41 Nghị định 97 bị cưỡng chế trong trường hợp:Đã quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn chấp hành QĐXP, QĐ hành chính mà tổ chức, cá nhân hoặc người bảo lãnh không tự nguyện chấp hành;Cá nhân, tổ chức chưa chấp hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan mà có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.Đối với các QĐXPVPHC khác trong lĩnh vực hải quan bị cưỡng chế khi đã quá 10 (mười) ngày, kể từ ngày hết thời hạn chấp hành quyết định xử phạt mà cá nhân, tổ chức vi phạm hoặc người bảo lãnh của họ không tự nguyện chấp hành.6. Cưỡng chế thi hành QĐXPCác biện pháp cưỡng chếTrích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản.Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt.Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ.Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá nhập khẩu.Cưỡng chế để tịch thu tang vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính.Các biện pháp cưỡng chếCưỡng chế để thi hành các biện pháp khắc phục hậu quả do vi phạm hành chính gây ra.Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn.Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.Các biện pháp cưỡng chếThẩm quyền ra QĐ cưỡng chế Thủ trưởng cơ quan hải quan. Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan 7. GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠIThời hiệu khiếu nại 90 ngày kể từ ngày nhận QĐXPTrường hợp có trở ngại khách quan30 ngàyHết thời hạn, Không giải quyết (45 ngày – vùng sâu, xa)Nhận QĐGQKN không đồng ý Khiếu nại tiếplên cấp trên Khởi kiện tại Toà án Thẩm quyền giải quyết khiếu nại Khiếu nại lần 1 Khiếu nại lần 2 Người ra QĐXPThanh tra CPBộ trưởng Bộ TC T. cục trưởng TCHQC.trưởng HQ tỉnhC. trưởng Cục ĐTCBLChi Cục trưởng Đ. trưởng KSCBL, Hải đội KS trên biển Đội trưởng Thời hạn giải quyết khiếu nại Nhận đơnThụ lý hồ sơ10 ngàyLần đầu30 ngày15 ngày45 ngày15 ngàyVụ việc phức tạpVùng sâu, vùng xaNhận đơn10 ngàyLần 2, tiếp theo45 ngày15 ngày60 ngày10 ngàyVùng sâu, vùng xaThụ lý hồ sơVụ việc phức tạpNỘI DUNG ÔN TẬPThời hiệu XPVPHC và thời hạn được coi là chưa bị xử lý vi phạm hành chínhNhững hành vi VPHC trong lĩnh vực HQ bị coi là hành vi trốn thuế, gian lận thuế và mức xử phạt đối với các hành vi này theo quy định của PL hiện hành.Các hình thức xử phạt đối với cá nhân, tổ chức có hành vi VPHC Những hành vi vi phạm quy định về khai hải quan và khai thuế Các trường hợp không xử phạt theo quy định của PL hiện hànhPhạm vi, đối tượng, các trường hợp bị cưỡng chế và các biện pháp cưỡng chếNỘI DUNG ÔN TẬPThẩm quyền xử lý vi phạm của các cấp hải quan theo quy định của PL hiện hànhCác hành vi vi phạm chính sách quản lý hàng hóa XNK, quá cảnh hàng hóa, PTVT XC, NC, quá cảnh theo quy định của PL hiện hành và các hình thức xử phạt đối với các hành vi nàyNguyên tắc XPVPHC và nguyên tắc áp dụng văn bản pháp luật về XPVPHC theo quy định hiện hànhKho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng và các tổ chức liên quan bị xử phạt VPHC trong trường hợp nàoPhân biệt vi phạm hành chính và tội phạm hình sựPhân biệt hành vi VPHC và hành vi VPHC trong lĩnh vực hải quanNguyên tắc xác định thẩm quyền xử phạt VPHC theo quy định của PL hiện hànhNỘI DUNG ÔN TẬPThank you for your attentionXin cảm ơn sự chú ý của các anh chị!