Kế toán quản trị - Báo cáo tài chính

ác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 Vũ Hữu Đức MBA-2016 51 LCTT từ hoạt động đầu tư  Bao gồm các dòng tiền vào và ra liên quan đến hoạt động mua hoặc thanh lý các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không được xem là tương đương tiền. Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 Vũ Hữu Đức MBA-2016 53 LCTT từ hoạt động tài chính  Bao gồm các dòng tiền vào và ra liên quan đến các hoạt động gây thay đổi quy mô và thành phần vốn chủ sở hữu và nợ vay. Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Vũ Hữu Đức MBA-2016 55 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Phương pháp trực tiếp  Phương pháp gián tiếp Vũ Hữu Đức MBA-2016 56 Thu tiền từ HĐKD Điều chỉnh nghiệp vụ phi tiền tệ Đ/chỉnh phải thu, phải trả, tồn kho Chi tiền cho HĐKD Luồng tiền từ HĐKD Trực tiếp Gián tiếp Lợi nhuận Luồng tiền từ HĐĐTư Luồng tiền từ HĐTC Lưu chuyển tiền thuần trong kì TIỀN VÀO (THU) Thu tiền bán hàng, dịch vu TIỀN RA (CHI) Chi mua hàng Chi trả nợ người bán Chi nộp thuế TNDN LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD DOANH THU Doanh thu bán hàng, dịch vụ CHI PHÍ Giá vốn hàng bán Chi phí phải trả Khấu hao LỢI NHUẬN Nợ phải thu CK-ĐK Hàng tồn kho CK-ĐK Nợ phải trả ĐK_CK Chi nộp thuế TNDN Khấu hao TỔNG CHÊNH LỆCH Lợi nhuận trước thuế LN trước các thay đổi Vốn Lưu Động Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ Kinh doanh Điều chỉnh các khoản Thu nhập/Chi phí phi tiền tệ Lãi/Lỗ đã phản ảnh ở hoạt động khác Điều chỉnh các khoản Tăng/ giảm Nợ phải thu, Hàng tồn kho, Nợ phải trả ... Các khoản chi cho HĐKD phải khai báo riêng (chi lãi vay, chi nộp thuế TNDN ...) Chỉ tiêu Mã Số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 - Tăng giảm các khoản phải thu 09 - Tăng giảm hàng tồn kho 10 - Tăng giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) 11 - Tăng giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 Vũ Hữu Đức MBA-2016 60 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài chính hợp nhất 2006  Giải thích nội dung và kết cấu  Thông tin cung cấp LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TÖØ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH Lôïi nhuaän tröôùc thueá 298.999.560 Ñieàu chænh cho caùc khoaûn: Khaáu hao taøi saûn coá ñònh 18.500.616 Caùc khoaûn döï phoøng 1.676.795 (Laõi)/loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö -142.091.820 Chi phí laõi vay 10.856.483 Thu nhaäp laõi vaø coå töùc -12.308.123 LN töø HÑKD tröôùc nhöõng thay ñoåi voán löu ñoäng 175.633.511 Taêng caùc khoaûn phaûi thu -156.445.706 Giaûm/(taêng) haøng toàn kho 32.292.989 Taêng caùc khoaûn phaûi traû 57.531.618 (Taêng)/giaûm caùc chi phí traû tröôùc -1.128.961 Tieàn laõi vay ñaõ traû -10.856.483 Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñaõ noäp -42.463.230 Tieàn thu khaùc töø hoaït ñoäng kinh doanh 158.692 Tieàn chi khaùc töø hoaït ñoäng kinh doanh -1.921.776 Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh 52.800.654 LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TÖØ HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ Tieàn chi ñeå mua saém, xaây döïng TSCÑ -159.265.611 Tieàn thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ 2.749.178 Tieàn chi mua coå phaàn cuûa ñôn vò khaùc -320.826.742 Tieàn thu hoài ñaàu tö goùp voán vaøo ñôn vò khaùc 194.970.439 Tieàn thu laõi cho vay, coå töùc vaø LN ñöôïc chia 5.141.303 Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng ñaàu tö -277.231.433 LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TÖØ HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH Tieàn thu töø phaùt haønh coå phieáu 391.233.405 Tieàn chi traû mua laïi coå phieáu quyõ Tieàn vay ngaén haïn, daøi haïn nhaän ñöôïc 134.602.452 Tieàn chi traû nôï goác vay -121.072.980 Coå töùc, lôïi nhuaän ñaõ traû cho chuû sôû höõu -39.322.968 Laõi tieàn göûi nhaän ñöôïc 6.787.653 Löu chuyeån thuaàn töø hoaït ñoäng taøi chính 372.227.562 Löu chuyeån tieàn thuaàn trong naêm 147.796.783 Tieàn vaø töông ñöông tieàn ñaàu naêm 170.555.530 Tieàn vaø töông ñöông tieàn cuoái naêm 318.352.313 Vũ Hữu Đức MBA-2016 63 Thông tin trên Báo cáo LCTT  Tình hình tạo ra tiền và sử dụng tiền của DN  Khả năng trả nợ và thanh toán cổ tức trong tương lai  Khác biệt giữa lợi nhuận và tiền Vũ Hữu Đức MBA-2016 64 Bản thuyết minh báo cáo tài chính  Cung cấp các thông tin cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài chính nhưng chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác:  Hiểu được báo cáo tài chính  Làm cơ sở cho việc ra quyết định Vũ Hữu Đức MBA-2016 65 Bản thuyết minh báo cáo tài chính  Các thông tin yêu cầu trình bày trên Bản thuyết minh:  Chính sách kế toán  Số liệu chi tiết và các dieãn giải cần thiết của các khoản mục trên các báo cáo tài chính  Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu  Các thông tin cần thiết khác Vũ Hữu Đức MBA-2016 66 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo tài chính hợp nhất 2006  Giải thích nội dung và kết cấu  Thông tin cung cấp Vũ Hữu Đức MBA-2016 67 Chính sách kế toán – Thí dụ • 2.14 Ghi nhận doanh thu • Doanh thu được thể hiện trên báo cáo tài chính hợp nhất sau khi đã trừ đi thuế giá trị gia tăng (GTGT). • (a) Doanh thu bán hàng • Doanh thu bán hàng được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi phần lớn những rủi ro và lợi ích về quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua. • Doanh thu không được ghi nhận khi có yếu tố không chắc chắn mang tính trọng yếu về khả năng thu về các khoản tiền bán hàng hoặc có khả năng hàng bị trả lại. • (b) Doanh thu dịch vụ • Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi dịch vụ đã được cung cấp, bằng cách tính mức độ hoàn thành của từng giao dịch, dựa trên cơ sở đánh giá tỉ lệ dịch vụ đã cung cấp so với tổng khối lượng dịch vụ phải cung cấp. Vũ Hữu Đức MBA-2016 68 Chính sách kế toán – Thí dụ • (c) Doanh thu từ các hợp đồng cung cấp và lắp đặt (“Hợp đồng M&E”) • Doanh thu từ các hợp đồng cung cấp và lắp đặt được ghi nhận theo tỷ lệ phần trăm hợp đồng đã được hoàn thành tại ngày lập bảng cân đối kế toán hoặc được ghi nhận theo khối lượng công việc hoàn thành khi mà kết quả công việc hoàn thành có thể ước tính một cách đáng tin cậy. • (d) Doanh thu từ Hợp đồng Hợp tác Kinh doanh (“BCC”) • Doanh thu được ghi nhận khi BCC công bố chia lãi cho các bên tham gia BCC. Vũ Hữu Đức MBA-2016 69 Chính sách kế toán – Thí dụ • ( (e) Doanh thu từ cho thuê văn phòng • Doanh thu từ hoạt động cho thuê văn phòng được ghi nhận theo thời hạn thuê đã được nêu trong hợp đồng thuê văn phòng. • (f) Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư • Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư được ghi nhận khi bán. Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư cũng bao gồm cổ tức từ các khoản đầu tư và được ghi nhận khi quyền của cổ đông đối với việc nhận khoản lợi tức này được thiết lập. • (g) Thu nhập lãi • Thu nhập lãi được ghi nhận khi được hưởng. Vũ Hữu Đức MBA-2016 70 Số liệu chi tiết – Thí dụ Vũ Hữu Đức MBA-2016 71 Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu Vũ Hữu Đức MBA-2016 72 Các vấn đề khác – Thí dụ Vũ Hữu Đức MBA-2016 73 Các vấn đề khác – Thí dụ Vũ Hữu Đức MBA-2016 74 Các vấn đề khác – Thí dụ