14.1. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP HIỆN HÀNH
14.1.1. Khái niệm, phương pháp tính
14.1.1.1. Khái niệm:
Thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính
trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
14.1.1.2. Phương pháp tính:
Thuế thu nhập hiện hành=Thu nhập chịu thuế
(theo Luật thuế TNDN)xThuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
19 trang |
Chia sẻ: phuongt97 | Lượt xem: 569 | Lượt tải: 0
Nội dung tài liệu Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Chương 7: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh - Nguyễn Thị Vân Anh, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Chương 7
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH
Mục tiêu
Khái niệm, nguyên tắc, phương pháp tính và
hạch toán về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cơ sở tính thuế, đối tượng chịu thuế TNDN hiện
hành và thuế TNDN hoãn lại.
Phương pháp kết chuyển doanh thu, thu nhập
và chi phí để xác định kết quả kinh doanh của
một kỳ kế toán.
2
14.1. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP HIỆN HÀNH
14.1.1. Khái niệm, phương pháp tính
14.1.1.1. Khái niệm:
Thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính
trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
14.1.1.2. Phương pháp tính:
Thuế thu nhập hiện hành=Thu nhập chịu thuế
(theo Luật thuế TNDN)xThuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
3
14.1.2. Chöùng töø keá toaùn
14.1.3. Soå keá toaùn vaø hình thöùc ghi soå
14.1.4. Taøi khoaûn söû duïng
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
4
14.1.4. Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp
vuï phaùt sinh chuû yeáu
Sơ đồ 14.1: Một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
3334 8211 3334
(1a), (1b), (1c) (2a), (2b)
911 911
(1d) (2c)
5
14.2. KẾ TOÁN TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI
14.2.1. Các khái niệm, cở sở và phương pháp tính
tài sản thuế TNDN hoãn lại
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế thu nhập
doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính
trên các khoản:
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
- Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau
của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng
- Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau
của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
6
14.2.1.1. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ
chênh lệch tạm thời được khấu trừ
a. Khái niệm:
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị
ghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả
trong Bảng cân đối kế toán với cơ sở tính thuế thu
nhập của các khoản mục này.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ hoặc chênh lệch
tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
7
b. Cơ sở xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ
(1) Chi phí trích trước:
- Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ;
- Trích trước chi phí lãi vay trả sau - dài hạn (gồm cả
lãi trái phiếu trả).
(2) Chi phí khấu hao TSCĐ theo kế toán lớn hơn theo
thuế:
(3) Các khoản dự phòng phải trả:
- Bảo hành sản phẩm;
- Tái cơ cấu doanh nghiệp;
- Các hợp đồng có rủi ro lớn;
- Khác.
8
c. Phương pháp xác định tài sản thuế thu nhập
hoãn lại từ chênh lệch tạm thời được khấu trừ:
Taøi saûn thueá thu nhaäp Cheânh leäch x Thueá suaát thueá
hoaõn laïi tính treân = taïm thôøi thu nhaäp
cheânh leäch taïm thôøi ñöôïc doanh
ñöôïc khaáu tröø khaáu tröø nghieäp hieän
haønh
9
14.2.1.2. Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ giá trị
được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ
tính thuế chưa sử dụng
a. Cơ sở xác định giá trị được khấu trừ chuyển sang các
năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng:
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số lỗ hoạt động kinh
doanh được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế các năm tiếp
sau theo quy định chuyển lỗ của luật thuế thu nhập doanh
nghiệp
10
b. Phương pháp xác định tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh từ các khoản lỗ chưa sử dụng
Taøi saûn thueá thu = Giaù trò ñöôïc khaáu Thueá suaát
nhaäp hoaõn laïi tröø vaøo caùc naêm x thueá thu
tính treân caùc tieáp sau cuûa caùc nhaäp
khoaûn loã tính khoaûn loã tính doanh
thueá chöa söû thueá chöa söû nghieäp
duïng duïng hieän haønh
11
14.2.1.3. Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ các
khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng
a. Cơ sở xác định giá trị các khoản ưu đãi thuế chưa
sử dụng
b. Phương pháp xác định giá trị tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh từ các khoản ưu đãi thuế chưa sử
dụng:
Thueá suaát
Giaù trò ñöôïc khaáu
Taøi saûn thueá thu nhaäp thueá thu
tröø cuûa caùc
hoaõn laïi tính treân nhaäp
= khoaûn öu ñaõi x
caùc khoaûn öu ñaõi doanh
thueá chöa söû
thueá chöa söû duïng nghieäp
duïng
hieän haønh
12
14.2.2. Chứng từ
14.2.3 Sổ kế toán
14.2.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại
Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
13
14.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 14.1:
8212
243
(1) 243
(3)
14
14.3. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ
14.3.1. Khái niệm, phương pháp tính:
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập
doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các
khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp trong năm hiện hành.
- Phương pháp tính:
Toång cheânh leäch Thueá suaát thueá
Thueá thu nhaäp
taïm thôøi chòu thu nhaäp
hoaõn laïi = x
thueá phaùt sinh doanh nghieäp
phaûi traû
trong naêm hieän haønh
15
14.3.2. Chứng từ
14.3.3. Sổ kế toán sử dụng
14.3.4. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 347 – “Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả”
16
14.3.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
Sơ đồ 14.2: Tóm tắt sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập
hoãn lại (TNHL): Taêng CP thueá thu nhaäp hoaõn laïi (TNHL)do
TS thuế TNHLPsinh< TS thueá TNHLH.nhaäp
347 8212 243
Giaûm CP thueá
TNHL do
TSPsinh>TSH.nhaäp
Taêng CP thueá
TNHL do
PTPsinh>PTH.Nnaäp
911
Giaûm CP thueá thu nhaäp hoaõn laïi (TNHL)do
PTraû thueá TNHLPsinh< PTraûthueá TNHLH.nhaäp
PSNôï 8212>PSCoù 8212
PSNôï 8212<PSCoù 8212 17
14.4. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
14.4.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
và kết quả thu nhập khác.
14.4.2. Chứng từ
14.4.3. Sổ kế toán:
14.4.4. Kết cấu của TK 911
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
18
14.4.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
Sơ đồ số 14.4: Một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến
xác định kết quả kinh doanh:
511, 512
632 TK 911
(2) (1)
635, 811 515, 711
(4) (3)
8211
8212
(5)
(6b)
8212
421
(6a)
(9b)
641
(7)
642
(8)
421
(9a) 19
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- bai_giang_ke_toan_doanh_nghiep_chuong_7_ke_toan_thue_thu_nha.pdf