I-ĐỊNH NGHĨA KẾ TOÁN VÀ PHÂN
LOẠI KẾ TOÁN
• II-ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN
• III-CÁC PHƯƠNG PHÁP CỦA KẾ TOÁN
• IV-NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠBẢN
CỦA KẾ TOÁN
44 trang |
Chia sẻ: Mr Hưng | Lượt xem: 1058 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang nội dung tài liệu Kế toán kiểm toán - Chương I: Đối tượng, phương pháp và các nguyên tắc cơ bản của kế toán, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1CHƯƠNG I
ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG
PHÁP VÀ CÁC NGUYÊN
TẮC CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN
2CHƯƠNG I
• I- ĐỊNH NGHĨA KẾ TOÁN VÀ PHÂN
LOẠI KẾ TOÁN
• II- ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN
• III-CÁC PHƯƠNG PHÁP CỦA KẾ TOÁN
• IV-NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN
CỦA KẾ TOÁN
•
3I. ĐỊNH NGHĨA, PHÂN LOẠI KẾ TOÁN
• 1.1 Định nghĩa kế toán
• 1.2 Các chức năng cơ bản của kế toán
• 1.3 Phân loại kế toán
•
4Nghiệp vụ
kinh tế
Ra quyết định
Các quy trình
kế toán
Thông tin
kếá toán
Hành động
quản lý
Kế toán liên kết người ra quyết định với
họat động kinh tế và với kết quả của việc
ra quyết định
5Hệ thống kế toán (Accounting System)
Hoạt động kinh
doanh (Business
Activities)
Người sử dụng thông tin,
người ra quyết định (Decision
Makers)
Dữ liệu
(Data)
Ra quyết định
(Action)
Nhu cầu
thông tin
Thông tin
Thông đạt
(Communication
reporting)
Ghi chép
(Recording)
Xử lý, lưu trữ, chuẩn bị số
liệu (Processing, storage,
preparation data)
61.1 Định nghĩa kế toán
• Theo Luật Kế tốn, Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm
tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính
dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động.
• Theo Liên đồn kế tốn quốc tế, Kế tốn là nghệ thuật ghi
chép, phản ảnh, tổng hợp theo một cách riêng cĩ bằng
chứng về những khoản tiền, các nghiệp vụ và các sự kiện
mà chúng cĩ một phần tính chất tài chính và trình bày kết
quả của nĩ.
71.2 Các chức năng cơ bản của kế toán
- Phản ảnh (thơng tin): kế toán ghi chép phản ảnh số
hiện cĩ, tình hình sử dụng tài sản, vật tư, tiền, vốn,
quá trình và kết quả họat động kinh doanh.
- Kiểm tra (giám đốc): tình hình thực hiện kế hoạch
SXKD, thu chi tài chính, việc sử dụng tài sản, vật
tư, tiền vốn, tình hình chấp hành luật pháp
8Heä thoáng thoâng tin
keá toaùn
Ngöôøi söû duïng
thoâng tin
-Nhaø ñaàu tö
-Chuû nôï
-Nhaân vieân quaûn lyù
-Chuû sôû höõu
-Khaùch haøng
-Nhaân vieân
-Cô quan quaûn lyù
taøi chính cuûa
nhaø nöôùc
Caùc baùo caùo
taøi chính
-Baùo caùo keát quaû
hoïat ñoäng kinh
doanh
-Baûng caân ñoái keá
toaùn
-Baùo caùo löu chuyeån
tieàn maët
Thoâng tin quaûn trò
-Phaân tích CVP
-Phaân tích hoaït ñoäng
kinh teá
-Döï toaùn ngaân saùch
-Phaân tích caùc chæ
tieâu taøi chính
-Thoâng tin thích hôïp
cho vieäc quyeát ñònh
91.3 PHÂN LOẠI KẾ TOÁN
• * KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
• * KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
10
Bên
ngoài
Hệ thống
Kế toán tài chính
Báo cáo tài chính
Các tổ chức
ngành nghề
Tổng hợp
nhu cầu
thông tin
Xây dựng
triển khai
Nguyên tắc kế toán
Chuẩn mực kế toán
Chế độ kế toán
Người sử dụng bên ngoài và Kế toán Tài chính
Hệ thống kế toán tài chính:
Cung cấp thông tin cho đối tượng ở bên ngịai doanh nghiệp
Tuân thủ những nguyên tắc kế toán và chế độ kế toán quy định
Thông tin được trình bày trên các biểu số liệu gọi là các Báo cáo tài chính
Trách nhiệm lập là ban giám đốc của doanh nghiệp
Tuân thủ
11
Hệ thống
Kế toán quản trị
Báo cáo quản trị
Bên
trong
Linh hoạt,
theo yêu cầu thông tin
của ban quản lý
Người sử dụng bên trong và
Kế toán Quản trị
Kế toán quản trị
Cung cấp thông tin cho đối tượng là bên trong (ban quản lý)
Linh hoạt, đáp ứng nhu cầu thông tin của ban quản lý
Thông tin được trình bày trên các biểu số liệu được gọi là các Báo cáo quản trị, Báo
cáo nội bộ
12
PHÂN BIỆT KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN
QUẢN TRỊ
• ĐIỂM KHÁC NHAU
• GIÁC ĐỘ KT TÀI CHÍNH KT QUẢN TRỊ
1.Đối tượng SD Nhà đầu tư, chủ nợ Nhà quản trị
• Cơ quan Thuế
• Nhà quản trị
2. Thời gian Phản ánh quá khứ. Phản ánh tương lai.
3. Tính linh hoạt Ít linh hoạt. Rất linh hoạt.
4. Tính chính xác Chính xác. Ít chú trọng tính chính xác.
5. Phạm vi Toàn doanh nghiệp. Từng bộ phận của DN
6. Nguyên tắc kế toán Tuân thủ. Không tuân thủ.
7. Tính pháp lệnh Có tính pháp lệnh. Không có tính PL.
• ĐIỂM GIỐNG NHAU
• Cả hai đều nằm trong một hệ thống thông tin kế toán,
• kế toán quản trị sử dụng các số liệu ghi chép hàng ngày của kế toán tài chính có bổ sung
thêm để xây dựng hệ thống thông tin kế toán quản trị.
• Cả hai đều liên quan đến vấn đề trách nhiệm và quản lý.
13
KT nhìn Vốn kinh doanh theo hai cách:
Hình thái thể hiện của VKD
Gồm những thứ gì?
Sử dụng như thế nào?
VD: Tiền, Vật tư
hàng hoá, Máy móc
thiết bị, Nhà
xưởng,
TÀI SẢN
VKD do đâu mà có?
Được sử dụng vào việc gì?
Dùng để làm gì?
VD: Nợ phải trả, Vốn
của chủ sở hữu (chủ
đầu tư)
NGUỒN VỐN
=
Đối tượng kế toán
14
II- ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁÙN
- Đối tượng của kế toán là sự hình thành và tình hình
sử dụng các loại tài sản vào quá trình hoạt động
SXKD trong đơn vị
15
Đối tượng của kế toán
Vốn kinh doanh
•Theo hình thaùi
Theo nguoàn hình thaønh
16
TÀI SẢN THEO HÌNH THÁI
• Tài sản ngắn hạn
• - Thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp
- Có thời gian sử dụng, luân
chuyển thu hồi dưới 1
năm hay 1 chu kỳ SXKD
* Tài sản dài hạn
- Thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp
- Có thời gian sử dụng,
luân chuyển thu hồi
trên 1 năm hay 1 chu
kỳ SXKD
17
Tài sản
Taøi saûn ngaén haïn Taøi saûn daøi haïn
Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông
tieàn
Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính
ngaén haïn
Caùc khoaûn phaûi thu
Haøng toàn kho
Taøi saûn ngaén haïn khaùc
Caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn
Taøi saûn cố định
Baát ñoäng saûn ñaàu tö
Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi
haïn
Taøi saûn daøi haïn khaùc
18
NGUỒN HÌNH THÀNH
Nôï phaûi traû Voán chuû sôû höõu
laø khoaûn nôï phaùt sinh
trong quaù trình hoïat ñoäng
SXKD maø doanh nghieäp
phaûi traû, phaûi thanh toùan
do chuû doanh nghieäp vaø caùc
nhaø ñaàu tö goùp voán vaø hình
thaønh töø keát quaû kinh doanh
19
NGUỒN VỐN
Nôï phaûi traû Voán chuû sôû höõu
Nôï ngaén haïn:
khoaûn nôï phaûi traû trong
voøng 1 naêm như nôï tieàn
vay,phaûi traû ngöôøi baùn, phải
trả nhaø nöôùc, CN vieân..
Nôï daøi haïn: khỏan nôï coù
thôøi gian traû treân 1 naêm
Voán ñoùng goùp cuûa nhaø ñaàu tö ñeå
thaønh laäp ñôn vò
Voán ñöôïc boå sung töø keát quaû hoïat
ñoäng
Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi taøi saûn, tyû
giaù vaø caùc quyû ñöôïc hình thaønh
20
Vốn
chủ
sở
hữu
Đầu tư
(Investments)
Chi phí
(Expenses)
Rút vốn
(Withdrawals)
Doanh thu
(Revenues)
Thu nhập
+
Lỗ
-
+ -
Nghiệp vụ ảnh hưởng vốn chủ sở hữu
21
Đối tượng kế toán thuộc họat động SXKD
1. TSCĐ và TS lưu động
2. Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
3. Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khác
và thu nhập
4. Thuế và các khỏan nộp ngân sách nhà nước
5. Kết quả và phân chia kết quả họat động kinh doanh
6. Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán
22
III CÁC PHƯƠNG PHÁP CỦA KẾ TOÁN
1. Chứng từ và kiểm kê tài sản
2. Đánh giá và tính giá thành
3. Tài khoản và ghi sổ kép
4. Tổng hợp, cân đối
23
TỔNG QUÁT QUI TRÌNH GHI CHÉP
Giao dịch Chứng từ Nhật ký
Sổ cáiCân đối
Báo cáo
tài chính
24
HĐ
kinh doanh
Người ra
quyêt định
HỆ THỐNG KẾ TOÁN
Thu thập,
ghi chép
Xử lý, phân
loại,kiểm tra
Báo cáo
truyền tin
ĐT SDTT bên
trong
ĐT SDTT
Bên ngoài
PP chứng từ PP tài khoản PP tổng hợp, cân đối
PP tính giá
25
Chứng từ
Kiểm kê
Tài khoản
Ghi kép
1
Đánh giá
Tính giá
2
3 4
Tổng hợp
lập Bcáo
5
5
5
Mối quan hệ giữa các phương pháp kế toán
26
1.Chứng từ và kiểm kê tài sản
Laäp chöùng töø:
phaûn aûnh caùc nghieäp vuï
kinh teá phaùt sinh vaø hoøan
thaønh vaøo caùc tôø chöùng töø
theo maãu qui ñònh, theo thôøi
gian, ñòa ñieåm phaùt sinh cuûa
caùc nghieäp vuï ñoù.
Kieåm keâ: xaùc ñònh soá löôïng, chaát
löôïng hieän coù cuûa taøi saûn nhaèm
phaùt hieän caùc khoûan cheânh leäch
giöõa soá thöïc teá vaø soá treân soå keá
toùan ñeå coù bieän phaùp xöû lyù kòp
thôøi nhaèm xaùc ñònh traùch nhieäm
cuûa ngöôøi quaûn lyù vaø söû duïng taøi
saûn ñoù.
27
2. Đánh giá và tính giá thành
Ñaùnh giaù:
bieåu hieän baèng giaù trò taát caû
taøi saûn cuûa DN theo cuøng moät
thöôùc ño laø tieàn teä ñeå coù theå
toång hôïp caùc chæ tieâu caàn thieát
trong doanh nghieäp vaø cho caû
neàn kinh teá
Tính giaù thaønh:
Taäp hôïp, phaân boå chi phí SX
theo töøng ñoái töôïng vaø tính giaù
thaønh theo caùc khoaûn muïc ñaõ
qui ñònh cho töøng loaïi SP hay
coâng vieäc ñaõ hoaøn thaønh
28
3. Tài khoản và ghi sổ kép
• Tài khoản
dùng để phản ảnh thường
xuyên, liên tục, có hệ
thống từng đối tượng kế
toán riêng biệt trong quá
trình họat động sản xuất
kinh doanh của doanh
nghiệp.
• Ghi sổ kép
• là phương pháp ghi chép
các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh vào các tài khỏan có
liên quan theo đúng nội
dung kinh tế và mối quan
hệ khách quan của chúng
29
4. Tổng hợp và cân đối kế tóan
• Là phương pháp khái quát tình trạng tài chính, tình
hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong
từng thời kỳ nhất định thông qua hệ thống báo cáo tài
chính tổng hợp:
• - Bảng cân đối kế toán
• - Báo cáo kết quả HĐKD
• - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• - Thuyết minh báo cáo tài chính
30
IV. NHỮNG NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA KẾ
TOÁN
1. Cơ sở dồn tích
2. Phù hợp
3. Giá gốc
4. Nhất quán
5. Thận trọng
6. Trọng yếu
7. Họat động liên tục
31
Phương pháp ghi nhận
• * Kế toán theo thực tế phát sinh (Accrual-basic
accounting): ghi nhận những ảnh hưởng của các
nghiệp vụ khi nó phát sinh không kể những nghiệp
vụ đó có ảnh hưởng đến tiền hay không.
• * Kế toáùn theo tiền (cash) chỉ ghi nhận nghiệp vụ
khi tiền được chi ra hay thu vào
32
1.Nguyên tắc: Cơ sở dồn tích
(Accrual Accounting)
• Mọi nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tài sản,
nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi
phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát
sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hay
chi tiền
• Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản
ảnh tình hình tài sản của DN trong quá khứ, hiện
tại, tương lai
•
33
2.Nguyên tắc: phù hợp
(matching concept)
Nguyeân tắc naøy ñoøi hỏi rằng chi phí phải được phản ảnh
cho phuø hợp với doanh thu trong từng kỳ kinh doanh cụ thể.
Chi phí ñöôïc phaûn aûnh treân baùo caùo keát quaû KD laø
toaøn boä nhöõng chi phí phaûi chòu trong vieäc taïo ra thu nhaäp
trong kyø keá toaùn ñoù, khoâng keå chi phí ñoù phaùt sinh ôû
thôøi ñieåm naøo.
34
Đời sống của DN
(kéo dài
nhiều năm)
| | | |
Một kỳ kế toán 1t, 3t, 6t, 12t (năm tài chính)
* Tài sản sử dụng nhiều kỳ
* Nvụ dở dang giữa 2 kỳ
Theo năm dương lịch: 1/1----
---->31/12
Theo chu kỳ hoạt động:
thời điểm nhàn rỗi nhất
Kỳ kế toán
35
2. Nguyên tắc phù hợp
(Matching Rule)
Doanh thu & Chi phí ghi nhận trong kỳ phải tương xứng
Doanh thu: Tổng tiền thu trong kỳ
Chi phí: Tổng tiền chi trong kỳ
Trong kỳ: Ghi nhận Doanh thu đã đạt được,
Chi phí đã xảy ra (không kể tiền đã thu-chi
hay chưa)
Cuối kỳ: ĐIỀU CHỈNH trên một số tài
khoản có liên quan đến doanh thu, chi phí
nhiều kỳ
1. Hạch toán trên
cơ sở tiền (Cash
basic Accounting)
2.Hạch toán dồn
tích (Accrual
Accounting)
Có hai phương pháp hạch toán:
36
3. Nguyên tắc: giá gốc
(cost concept)
Kế toán ghi chép giá trị tài sản theo giá
gốc chứ không quan tâm tới giá thị
trường của chúng. Giaù goác cuûa taøi saûn ñöôïc
tính theo soá tieàn hay khoaûn töông ñöông tieàn ñaõ traû,
phaûi traû hay tính theo giaù trò hôïp lyù cuûa taøi saûn ñoù
vaøo thôøi ñieåm taøi saûn ñöôïc ghi nhaän.
37
Dùng tài khoản riêng
để phản ánh (TK Điều chỉnh
giảm tài sản)
Sổ sách,(Giữ
nguyên giá gốc)
Giá trị thuần =
Gía gốc - ĐC giảm
Thời điểm
lập báo cáo
Thời điểm
ghi nhận NVụ
Nguyên Tắc ghi theo giá gốc
38
4. Nguyên tắc: nhất quán
• Quá trình kế toán phải áp dụng toàn bộ những khái
niệm, nguyên tắc, tiêu chuẩn và phương hướng
tính toán có cùng một cơ sở chung nhất từ thời
điểm này sang thời điểm khác nhằm mục đích thu
nhập được những số liệu tài chính có thể so sánh
được. Khi cần thiết thay đổi phải có lý do chính
đáng và phải giải thích cho những người sử dụng
số liệu kế toán
39
5. Nguyên tắc: thận trọng
(conservatism concept)
Neáu phaûi choïn moät trong nhieàu höôùng xöû lyù cuûa moät
vaán ñeà keá toaùn thì choïn giaûi phaùp naøo coù keát quaû ít
thuaän lôïi nhaát veà phaàn quyeàn lôïi cuûa chuû sôû höõu, ít coù
lôïi nhaát cho taøi saûn cuûa DN. Theo nguyeân tắc naøy, keá
toaùn sẽ coâng nhận một khoản “lỗ” hay giảm vốn ngay khi
nghó rằng noù coù theå xảy ra nhöng chỉ coâng nhận một khoản
“laõi” hay taêng vốn khi noù ñaõ trở thaønh chắc chắn.
40
5. Nguyên tắc: thận trọng
(conservatism concept)
Phải lập dự phòng nhưng không được lập quá
lớn.
Không đánh giá cao hơn giá trị của tài sản và
các khỏan thu nhập.
Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khỏan
nợ phải trả và chi phí.
Doanh thu, thu nhập chỉ ghi nhận khi có bằng
chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích
kinh tế,còn chi phí, một khỏan lỗ được ghi nhận
khi có khả năng xảy ra.
41
6. Nguyên tắc: trọng yếu
(materiality concept)
Cho phép sai số có thể chấp nhận được khi nó không
làm ảnh hưởng đến sự trung thực, hợp lý của báo cáo
tài chính.
Có thể bỏ qua các yêu cầu của một nguyên tắc kế
toán khi nó không làm ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài
chính.
Kế toán chỉ theo dõi và công khai những sự việc được
xem là quan trọng và có thể bỏ qua không quan tâm
đến những sự việc không quan trọng
42
6. Nguyên tắc: trọng yếu
(materiality concept)
Thông tin được coi là trọng yếu trong trường
hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của
thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo
tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế
của người sử dụng thông tin.
Tính trọng yếu phụ thuộc vào tính chất và độ lớn
của thông tin hoặc các sai sót được đánh giá
trong hòan cảnh cụ thể.
Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét
cả phương diện định tính và định lượng.
43
7. Nguyên tắc: họat động liên tục
(going-concern concept)
Về mặt kế toán, một công ty được giả định là
seõ hoạt động trong moät thôøi gian voâ haïn ñònh, trừ khi có
những bằng chứng cụ thể về việc phá sản
hay ngừng hoạt động.
Những ghi chép sổ sách kế toán đều dựa vào
giả định này: ñònh giaù taøi saûn theo giaù goác, phaân boå
chi phí khấu hao TSCÑ.
44
7. Nguyên tắc: họat động liên tục
(going-concern concept)
Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả
định là DN đang họat động liên tục và sẽ tiếp tục
họat động bình thường trong tương lai gần
nghĩa là DN không có ý định hay bị buộc phải
ngừng họat động hay phải thu hẹp đáng kể qui
mô họat động.
Trường hợp thực tế khác với giả định họat động
liên tục thì báo cáo tài chính phải lập trên một cơ
sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để
lập báo cáo tài chính.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- ch_ong_i_nlkt_8114.pdf