Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ thanh toán - Lương Huỳnh Anh Thư

17/04/2020 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI KHOA KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên: ThS. Lương Huỳnh Anh Thư CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN 17/04/2020 2 MỤC TIÊU CHƯƠNG 5 Hiểu được quy trình nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến dịch vụ thanh toán tại Ngân hàng Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan nghiệp vụ kế toán về dịch vụ thanh toán tại Ngân hàng Khái quát gồm 2 nội dung: 1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng. 2.Phương pháp kế toán các dịch vụ qua ngân hàng. 17/04/2020 3 1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng. 1.2. Nội dung và các thể thức thanh toán chủ yếu 1.1.Dịch vụ thanh toán và những điều kiện sử dụng dịch vụ thanh toán. 1.1.Dịch vụ thanh toán và những điều kiện sử dụng dịch vụ thanh toán. I AM JAYDEN SMITH I am here because I love to give presentations. You can find me at @username 17/04/2020 4 Thanh toán là 1 hoạt động không thể thiếu trong cái giao dịch của thể nhân cũng như pháp nhân trong việc chi tiêu và mua bán các hàng hóa, dịch vụ và thanh toán khác “Khi cung cấp dịch vụ này đòi hỏi ngân hàng phải bảo đảm yêu cầu nhanh chóng, thuận tiện và chính xác. 1.1.Dịch vụ thanh toán và những điều kiện sử dụng dịch vụ thanh toán. 17/04/2020 5 1.1.Dịch vụ thanh toán và những điều kiện sử dụng dịch vụ thanh toán. Việc mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn ở ngân hàng và duy trì số dư nhất định để thanh toán là yêu cầu đầu tiên nếu khách hàng muốn sử dụng dịch vụ này Do mục đích sử dụng số dư tài khoản này để thanh toán tiền hàng, Sécnên để bảo đảm khách hàng không khiếu nại.. Ngân hàng sẽ yêu cầu chủ tài khoản cung cấp những thông tin cần thiết về chủ tài khoản, đặc biệt là chủ tài khoản đại diện của pháp nhân. Hiện nay kho mở tài khoản Ngân hàng thường yêu cầu :  Giấy đề nghị mở tài khoản  Các giấy tờ chứng minh pháp nhân được thành lập theo qui định của pháp luật Việt Nam và giấy tờ chứng minh đại diện hợp pháp của chủ tài khoản  CMND hay hộ chiếu của chủ tài khoản. 17/04/2020 6 Điều quan trọng ○ Kế toán phải kiểm tra chữ ký khi xử lý các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản. ○ Khách hàng phải hiểu rõ phương thức thanh toán mà mình lựa chọn. ○ Để phục vụ tốt ngân hàng cần đầu tư cơ sở vật chất. Mặc dù ngân hàng được hưởng lợi từ lãi tiền gưi không kỳ hạn với chi phí thấp nhưng vẫn không đủ bù đắp . 1.2. Nội dung và các thể thức thanh toán chủ yếu 17/04/2020 7 1.2.1 Thể thức thanh toán ủy nhiệm chi 1.2.2 Thể thức thanh toán ủy nhiệm thu 17/04/2020 8 1.2.3 Thể thức thanh toán Séc 1.2.4 Thể thức thanh toán Thẻ 17/04/2020 9 2.Phương pháp kế toán các dịch vụ qua ngân hàng. 2.1.Tài khoản sử dụng 2.3. Phương pháp kế toán 2.2 chứng từ sử dụng 2.1. Tài khoản sử dụng 2.1.1.Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn. 2.1.2.Nhóm các tài khoản phản ánh hoạt động chuyển tiền giữa các ngân hàng. 2.1.3.tài khoản ký quỹ để bảo đảm thanh toán. 17/04/2020 10 2.1.2.Nhóm các tài khoản phản ánh hoạt động chuyển tiền giữa các ngân hàng. Do các ngân hàng có quan hệ thanh toán với nhau có thể mở tài khoản tiền gửi ở các ngân hàng khác nhau nên việc chuyển tiền giữa các ngân hàng và các chi nhánh ngân hàng khác nhau là đòi hỏi khách quan. “Nhóm tài khoản này có tính chất sau: Bên nợ: Phản ánh các khoản chi hộ ngân hàng khác. Bên có: Phản ánh các khoản thu hộ ngân hàng khác. Dư nợ: nếu chi hộ > thu hộ:Phản ánh chênh lệch: chi hộ - thu hộ. Hoặc Dư có: nếu thu hộ > chi hộ:Phản ánh chênh lệch: thu hộ - chi hộ. 17/04/2020 11 2.1.3.tài khoản ký quỹ để bảo đảm thanh toán. 2.2.chứng từ sử dụng 1. Ủy nhiệm chi. 2. Ủy nhiệm thu 3. Séc 17/04/2020 12 2.3.1. Ủy nhiệm chi Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền Khi khách hàng nộp ủy nhiệm chi vào ngân hàng trả tiền cho người thị hưởng, Ngân hàng cần kiểm tra chứng từ về mặt hình thức, nội dung chứng từ, khả năng thanh toán, nếu thỏa mãn điều kiện ghi : Nợ Tk thích hợp của người trả tiền Có Tk thích hợp của người thụ hưởng. Hoặc có TK giữa các ngân hàng thích hợp. Chứng từ sau khi xử lý sẽ được sử dụng làm cơ sở nhập liệu vào máy vi tính và đưa vào lưu trữ Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền 17/04/2020 13 Nếu ngân hàng thanh toán bằng chứng từ điện tử thì việc hạch toán tài khoản như trên như phải tuân thủ theo qui định về sử dụng chứng từ điện tử Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền Tại Ngân hàng phục vụ người hưởng thụ Khi nhận lệnh của người chuyển tiền trả cho người thụ hưởng Ngân hàng sẽ ghi sổ như sau: Nợ TK thanh toán giữa các ngân hàng thích hợp Có TK thích hợp của người thụ hưởng 17/04/2020 14 2.2.2.Ủy nhiệm thu Xem xét 2 nơi NH phục vụ người trả tiền.1 NH phục vụ người thụ hưởng 2 • NH phục vụ người trả tiền. 17/04/2020 15 Khi ngân hàng nhận được ủy nhiệm thu từ ngân hàng phục vụ người thụ hưởng trực tiếp nộp vào. Ngân hàng kiểm soát lệnh ủy nhiệm thu, khả năng thanh toán giữa nên ủy nhiệm thu và bên trả tiền và xử lý:  Trường hợp bên trả tiền đã ủy quyền tự động trích nợ thanh toán UNT, kế toán ghi Nợ TK thích hợp của người trả tiền(Tk tiền gửi..) Có TK thích hợp của người thu hưởng Hoặc Có TK thanh toán giữa các NH thích hợp. 17/04/2020 16 NH phục vụ người trả tiền ● Nếu người trả tiền chưa đủ khả năng thanh toán UNT thì theo yêu cầu người thụ hưởng trả tiền có thể trả ủy nhiệm thu hoặc giữ đó khi nào TK đủ tiền thì trích ngay. Tại NH phục vụ người thụ hưởng 17/04/2020 17