Nội dung
Định nghĩa kiểm toán
Phân loại kiểm toán
Lịch sử hình thành và phát triển
Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC
KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp
Quy trình kiểm toán BCTC
22 trang |
Chia sẻ: Thục Anh | Ngày: 24/05/2022 | Lượt xem: 343 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang nội dung tài liệu Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán – Kiểm toán độc lập, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Tổng quan về kiểm toán – kiểm toán độc lập
Ch ươ ng 1:
Mục đích
Giới thiệu khái niệm về kiểm toán , các loại kiểm toán & một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc lập.
Nội dung
Định nghĩa kiểm toán
1
Phân loại kiểm toán
2
Lịch sử hình thành và phát triển
Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC
KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp
Quy trình kiểm toán BCTC
3
4
6
5
ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
KTV đủ năng lực và độc lập
Thu thập và đánh giá bằng chứng
Những thông tin đ ư ợc kiểm tra
Các tiêu chuẩn đ ư ợc thiết lập
Lập báo cáo kiểm toán
Sự phù hợp
ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán, d ư ới đây là định nghĩa về kiểm toán đang đ ư ợc chấp nhận rộng rãi:
“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin đ ư ợc kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã đ ư ợc thiết lập. Quá trình kiểm toán phải đ ư ợc thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập”
A. A. Arens & J. K. Loebbecke
Phân loại kiểm toán
Theo mục đích
■ Kiểm toán hoạt động
■ Kiểm toán tuân thủ
■ Kiểm toán BCTC
2 cách phân loại chủ yếu
Theo chủ thể
■ Kiểm toán nội bộ
■ Kiểm toán của nhà n ư ớc
■ Kiểm toán độc lập
Kiểm toán hoạt động
ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về tính kinh tế (Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và tính hiệu lực (Effectiveness) và đề ra biện pháp để cải tiến.
Hoạt động: Một dự án, một ch ươ ng trình, một hoạt động cụ thể
ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ đ ư ợc xác định tùy thuộc vào từng đối t ư ợng cụ thể và nhận thức của KTV
● Tính kinh tế: Có đ ư ợc nguồn lực với chi phí thấp nhất
● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít h ơ n dự kiến nh ư ng vẫn đạt đ ư ợc mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực nh ư dự kiến nh ư ng kết quả tạo ra lớn h ơ n mong đợi.
● Tính hiệu lực: Đạt đ ư ợc mục tiêu đề ra và ảnh h ư ởng của kết quả đối với môi tr ư ờng xung quanh.
Kiểm toán tuân thủ
Công ty của ông đã vi phạm Luật thuế Thu nhập DN !
Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một văn bản hay quy định.
Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay quy định có liên quan.
Kiểm toán báo cáo tài chính
Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các BCTC của đ ơ n vị đ ư ợc kiểm toán.
Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Báo cáo tài chính
BCTC của công ty là “trung thực và hợp lý”
Kiểm toán nội bộ
■ Thực hiện trong tổ chức và do nhân viên trong tổ chức thực hiện hoặc thuê ngoài.
■ Trực thuộc Hội đồng quản trị hoặc Ban giám đốc
■ Thực hiện dịch vụ đảm bảo và t ư vấn trong tổ chức.
Kiểm toán của nhà n ư ớc
Do các công chức trong các c ơ quan chức năng của nhà n ư ớc tiến hành nh ư : Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, c ơ quan kiểm toán tối cao
Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ.
Kiểm toán độc lập
Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm toán tiến hành.
Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, t ư vấn quản lý.
Phân loại kiểm toán
PHÂN LOẠI THEO NG Ư ỜI THỰC HIỆN
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Kiểm toán viên nội bộ
KIỂM TOÁN CỦA NHÀ N Ư ỚC
Kiểm soát viên thuế vụ
Kiểm toán viên nhà n ư ớc
Thanh tra viên
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Kiểm toán viên độc lập
NG Ư ỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN CHỦ YẾU
NHÀ QUẢN LÝ
Điều hành hoạt động kinh doanh
NHÀ N Ư ỚC
Thu thuế
Tình hìnhchấp hành luật pháp
Hoạch định chính sách kinh tế
NG Ư ỜI THỨ BA
Cho vay
Đầu t ư
Liên doanh
PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH
KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG
Đánh giá hoạt động
Đề xuất biện pháp
KIỂM TOÁN TUÂN THỦ
Xem xét việc chấp hành quy định
KIỂM TOÁN BCTC
Sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính
Lịch sử hình thành & phát triển
Nhằm phát hiện sự gian lận của nhân viên.
Kiểm tra chi tiết toàn bộ nghiệp vụ
Mục đích :
Ph ươ ng pháp :
Đối t ư ợng phục vụ :
Chủ nhân
Các cổ đông, nhà đầu t ư , chủ nợ
Từ năm 1900 cho đến nay
Xác nhận sự trung thực và hợp lý của số liệu kế toán
Ph ươ ng pháp chọn mẫu.
Dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm toán trong môi tr ư ờng CIS.
Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán trên c ơ sở đánh giá rủi ro.
Từ khi hình thành cho đến năm 1900
(Trên thế giới)
Lịch sử hình thành & phát triển
(Việt Nam)
Tr ư ớc 1975.
1975 đến cuối thập niên 80.
Sau đó
5 .1991
1. 1994
9 .1999
Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN
Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán
độc lập ( Nghị định 07/CP )
Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên
12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm toán đ ư ợc ban hành
3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP)
4.2005 Thành lập VACPA
4.2011 Luật Kiểm toán độc lập đ ư ợc ban hành
Kiểm toán độc lập tại VN
Prepared by Doan Van Hoat
1.
Các công ty
kiểm toán
quốc tế (Big
Four )
2.
Các chuẩn
mực quốc tế
Deloitte Touche Tohmatsu
Ernst & Young
KPMG
PriceWaterhouse & Coopers
Chuẩn mực kế toán quốc tế
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Sự quốc tế hóa hoạt động KT
Prepared by Doan Van Hoat
Lợi ích của KTĐL trong KT BCTC
BCTC
Có rủi ro
Giải pháp nào để giảm rủi ro?
Ng ư ời sử dụng trực tiếp kiểm tra
Gia tăng trách nhiệm pháp lý của NQL
KTV độc lập tiến hành kiểm toán BCTC
KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp
1- Kiểm toán viên :
Trình độ chuyên môn ?
Kinh nghiệm nghề nghiệp ?
Có chứng chỉ kiểm toán viên !
2- Tổ chức kiểm toán.
3- Hiệp hội nghề nghiệp.
Khái quát quy trình kiểm toán BCTC
n1
Kiểm toán BCTC n2
n3
1 12
Chuẩn bị
Th ự c hiện
Hoàn thành
Khái quát quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn bị kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Hoàn thành kiểm toán
Tiền kế hoạch
Lập kế hoạch
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Thực hiện thử nghiệm c ơ bản
Đánh giá kết quả
Phát hành báo cáo kiểm toán
Thank You for listening !
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- bai_giang_kiem_toan_chuong_1_tong_quan_ve_kiem_toan_kiem_toa.ppt