Trong những năm qua, đất nước ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn
diện về cơ chế quản lý kinh tế cũng như đường lối chính sách XH. Hiện nay
với nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, hệ thống kế toán VN
đã có những bước đổi mới và tiến bộ về chất lượng để phù hợp với sự phát
triển chung của đất nước.
64 trang |
Chia sẻ: lelinhqn | Lượt xem: 1273 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang nội dung tài liệu Báo cáo Tốt nghiệp - Hạch toán nguyên vật liệu tại đội XD và sửa chữa công trình thuộc công ty dịch vụ nhà ở và đô thị, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
môc lôc
Trang
Lêi nãi ®Çu .................................................................................................... 4
PhÇn I : C¬ së lý luËn vÒ h¸ch to¸n nguyªn, vËt liÖu trong c¸c doanh
nghiÖp............................................................................................................ 6
I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu ............................ 6
1.Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu. ........................ 6
2.Ph©n lo¹i vËt liÖu ............................................................................ 6
3.TÝnh gi¸ vËt liÖu .............................................................................. 7
4.Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n vËt liÖu .......................................... 9
II.H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn ........................................................................................................... 10
1.Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n h¹ch to¸n ................................................. 10
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c
doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ............................ 10
3.§Æc ®iÓm h¹ch to¸n nghiÖp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c doanh
nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ...................................... 15
III.§Æc ®iÓm h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 16
1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông. ............................................... 16
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ............................................................. 17
IV. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu....................................................................... 18
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song....................................................... 19
2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ..................................... 19
3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ............................................................... 20
PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a
c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ ............................ 21
I.§Æc ®iÓm kinh tÕ – kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt –
kinh doanh cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë
& khu ®« thÞ ................................................................................................. 21
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn................................................ 21
a. Mét sè nÐt kh¸i qu¸t giíi thiÖu vÒ C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu
®« thÞ ............................................................................................. 21
b. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng
tr×nh............................................................................................... 23
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt – kinh
doanh ....................................................................................... 24
a. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty .......................... 24
b. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.... 27
II.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a
c«ng tr×nh ..................................................................................................... 29
1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ......................... 29
2. M« h×nh tæ chøc bé sæ kÕ to¸n cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng
tr×nh ......................................................................................... 30
III.H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh,
tr×nh bµy h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu kho vµ t¹i phßng kÕ to¸n........... 31
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
IV. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ
söa ch÷a c«ng tr×nh....................................................................................... 45
PhÇn III:Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i ®éi xd
vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ......... 56
I. §¸nh gi¸ t×nh h×nh h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng
tr×nh.............................................................................................................. 56
II.Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd
vµ söa ch÷a c«ng tr×nh .................................................................................. 58
KÕt luËn....................................................................................................... 61
NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp
NhËn xÐt cña gi¸o viªn thùc tËp
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
Lêi nãi ®Çu
Trong nh÷ng n¨m qua, ®Êt níc ta ®· cã nh÷ng ®æi míi s©u s¾c vµ toµn
diÖn vÒ c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ còng nh ®êng lèi chÝnh s¸ch XH. HiÖn nay
víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña Nhµ níc, hÖ thèng kÕ to¸n VN
®· cã nh÷ng bíc ®æi míi vµ tiÕn bé vÒ chÊt lîng ®Ó phï hîp víi sù ph¸t
triÓn chung cña ®Êt níc.
Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh c¬ chÕ qu¶n lý míi, kÕ to¸n ®· kh¼ng ®Þnh
®îc vai trß cña cña m×nh trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ
còng nh qu¶n lý vÜ m« cña nÒn kinh tÕ.
X©y dùng c¬ b¶n lµ ngµnh s¶n xuÊt t¹o ra c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho
nÒn kinh tÕ quèc d©n. S¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng thêng lµ nh÷ng c«ng
tr×nh cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u dµi vµ cã ý nghÜa quan träng vÒ
kinh tÕ. Bªn c¹nh ®ã s¶n phÈm x©y dùng cßn thÓ hiÖn b¶n s¾c v¨n hãa, thÈm
mü vµ phong c¸ch kiÕn tróc cña mçi quèc gia mçi d©n téc.
Trong c«ng cuéc c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt níc, ngµnh x©y
dùng c¬ b¶n còng ph¸t triÓn kh«ng ngõng , cïng víi nã th× sè vèn ®Çu t
x©y dùng c¬ b¶n còng ®îc t¨ng lªn. VÊn ®Ò ®Æt ra lµ lµm sao ®Ó qu¶n lý
vèn vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶, kh¾c phôc ®îc t×nh tr¹ng l·ng phÝ vµ thÊt
tho¸t vèn trong x©y dùng c¬ b¶n nh lËp dù to¸n c«ng tr×nh…víi thêi gian
kÐo dµi. Do vËy cÇn cã viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong c¸c
c«ng ty x©y l¾p nãi riªng vµ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung, v× vËy
nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng, lµ yÕu tè vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh
nªn c¸c s¶n phÈm míi , nã lµ mét trong nh÷ng tÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu
vµ chÊt lîng s¶n phÈm phô thuéc chñ yÕu vµo lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu s¶n
xuÊt ra s¶n phÈm ®ã.
Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t ,chÊt lîng
s¶n phÈm lµ mét yÕu tè rÊt quan träng ®èi víi mäi doanh nghiÖp .Tríc thùc
tÕ ®ã ,em nhËn thÊy §éi XD vµ HUDS lu«n quan t©m ®Õn c«ng t¸c h¹ch
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
to¸n kÕ to¸n vËt liÖu v× nã ®ãng vai trß quan träng trong tµi chÝnh cña doanh
nghiÖp .
Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty
DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ( HUDS).Lµ häc sinh cña viÖn ®¹i häc më
hµ néi , em chän ®Ò tµi “Hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu” v× em
®· nhËn thÊy ®îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n NLVL trong x©y dùng vµ
®îc sù gióp ®ì cña thµy gi¸o NguyÔn ViÕt TiÕn , c¸c c« chó ,anh chÞ trong
phßng kÕ to¸n C«ng ty vµ c« kÕ to¸n ,chÞ thñ kho cña §éi XD em ®· m¹nh
d¹n ®i s©u nghiªn cøu chuyªn ®Ò nµy .
Ngoµi phÇn më ®Çu , néi dung cña chuyªn ®Ò ®îc chia lµm 3 phÇn:
PhÇnI : C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu trong c¸c
doanh nghiÖp
PhÇn II : Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i §éi XD vµ söa
ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ
PhÇnIII: Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i
§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ.
MÆc dï em ®· rÊt cè g¾ng trong qu¸ tr×nh thùc tËp nhng do nhËn thøc
vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt trong
chuyªn ®Ò nµy, em rÊt mong ®îc sù gãp ý cña thµy gi¸o vµ c¸c c« chó, anh
chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty vµ c¸c c« chó ë §éi XD vµ söa ch÷a
c«ng tr×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña thÇy gi¸o NguyÔn
ViÕt TiÕn , c¸c c« chó, c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty HUDS
vµ cña ®éi XD . §Æc biÖt lµ c¸c anh chÞ thñ kho vµ c¸c anh chÞ ë §éi XD
®· tËn t×nh chØ b¶o ,gióp ®ì trong thêi gian em thùc tËp.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Häc sinh
Vò thÞ huÖ
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
PHÇN I
C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu
trong c¸c doanh nghiÖp
I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu
1. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm vËt liÖu
VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸,
chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ
vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµ chi phÝ kinh doanh trong kú. Trong qu¸
tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt. díi t¸c ®éng cña lao ®éng, vËt liÖu bÞ
hao toµn bé hoÆc bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.
2. Ph©n lo¹i vËt liÖu
Do vËt liÖu sö dông trong Doanh nghiÖp cã rÊt nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø
kh¸c nhau, nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cÇn thiÕt ph¶i ph©n
lo¹i vËt liÖu. Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu víi nhau theo mét
®Æc trng nhÊt ®Þnh nh theo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu, theo nguån h×nh
thµnh, theo quyÒn së h÷u vËt liÖu... trong ®ã, ph©n lo¹i vËt liÖu dùa vµo vai trß
vµ t¸c dông cña vËt lÖu trong s¶n xuÊt ®îc sö dông phæ biÕn, theo c¸ch ph©n
lo¹i nµy vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu sau qu¸ tr×nh gia
c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm (b«ng
trong nhµ m¸y dÖt, thÐp trong nhµ m¸y c¬ khÝ chÕ t¹o, chÌ trong nhµ m¸y chÕ
biÕn chÌ, gç trong nhµ m¸y s¶n xuÊt gç...). Ngoµi ra, thuéc nguyªn vËt liÖu
chÝnh cßn bao gåm c¶ b¸n thµnh phÈm mua ngoµi ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn.
- VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt,
®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng,
mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n, phôc vô ho¹t ®éng cña c¸c t liÖu lao ®éng hay
phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (dÇu nhên, hå keo, thuèc
nhuém, thuèc tÈy, thuèc chèng rØ, h¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau...).
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
- Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt, kinh doanh nh than cñi, x¨ng dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt...
- Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c chi tiÕt phu tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay
thÕ cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i...
- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
(cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô...) mµ doanh nghÖp mua
vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n.
- PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay
thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi (ph«i bµo v¶i vôn, g¹ch,
s¾t...).
- VËt liÖu kh¸c: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ
trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc trng.
3. TÝnh gi¸ vËt liÖu
Trong h¹ch to¸n, vËt liÖu ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc) cô thÓ:
+ VËt liÖu mua ngoµi: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi ®èi víi doanh
nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ VAT (thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng) bao
gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n (gi¸ cha cã thuÕ VAT) céng víi
thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) vµ c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn,
bèc dì, chi phÝ nh©n viªn thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, chi
phÝ thuª kho, thuª b·i, tiÒn ph¹t, lu kho, lu hµng, lu b·i...) trõ c¸c kho¶n
triÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng.
+ §èi víi c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ kÕ
to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ c¸c c¬ së kinh doanh mua, b¸n vµng, b¹c, ®¸ quý, thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc tÝnh trùc tiÕp trªn phÇn gi¸ trÞ gia t¨ng nªn gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu mua ngoµi bao gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n (gi¸ cã thuÕ
VAT) céng víi thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) vµ c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi
phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ nh©n viªn thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
mua ®éc lËp, chi phÝ thuª kho, thuª b·i, tiÒn ph¹t lu kho, lu b·i, lu hµng,...)
trõ c¸c kho¶n triÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng.
+ VËt liÖu tù s¶n xuÊt: TÝnh theo gÝa thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ.
+ VËt liÖu thuª ngoµi, gia c«ng, chÕ biÕn: gi¸ thùc tÕ gåm gi¸ trÞ vËt liÖu
xuÊt chÕ biÕn cïng c¸c chi phÝ liªn quan (tiÒn thuª gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ
vËn chuyÓn, bèc dì...).
+ VËn chuyÓn nhËn ®ãng gãp tõ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc, c¸ nh©n tham gia
liªn doan: gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ tho¶ thuËn do c¸c bªn x¸c ®Þnh.
+ VËt liÖu ®îc tÆng thëng: Gi¸ thùc tÕ tÝnh theo gÝa thÞ trêng t¬ng
®¬ng do Héi ®ång giao nhËn x¸c ®Þnh.
+ PhÕ liÖu: gi¸ íc tÝnh thùc tÕ cã thÓ sö dông ®îc hay gi¸ thu håi tèi
thiÓu.
§èi víi vËt liÖu xuÊt dïng trong kú, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng
Doanh nghiÖp vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n
cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau ®©y ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
xuÊt dïng theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n nÕu cã thay ®æi ph¶i
gi¶i thÝch râ rµng.
* Ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO- First in, First out): Theo
ph¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt r»ng sè vËt liÖu nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc, xuÊt
hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tõng sè hµng xuÊt.
Nãi c¸ch kh¸c, c¬ së cña ph¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua
tríc sÏ ®îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt tríc vµ do vËy gi¸
trÞ vËt liÖu tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu mua vµo sau cïng.
Ph¬ng ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn gÝa c¶ æn ®Þnh.
* Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (LifO: Last in, First in): ph¬ng
ph¸p nµy gi¶ dÞnh nh÷ng vËt liÖu mua sau cïng sÏ ®îc xuÊt tríc tiªn, ngîc
l¹i víi ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ë trªn. Trong ®iÒu kiÖn l¹m ph¸t, ¸p
dông ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc sÏ ®¶m b¶o thùc hiÖn ®îc nguyªn t¾c
thËn träng.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
* Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: theo ph¬ng pj¸p nµy, vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh
gi¸ trÞ theo ®¬n chiÕc hay tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc
xuÊt dïng (Trõ trêng hîp ®iÒu chØnh) Khi xuÊt vËt liÖu nµo sÏ tÝnh theo gi¸
trÞ thùc tÕ ®Ých danh cña vËt liÖu ®ã. Do vËy, ph¬ng ph¸p nµy cßn cã tªn gäi
lµ ph¬ng ph¸p ®Æc ®iÓm riªng hay ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh vµ
thêng sö dông víi c¸c lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao vµ cã tÝnh t¸ch biÖt.
* Ph¬ng ph¸p gÝa h¹ch to¸n: khi ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy, toµn bé vËt
liÖu biÕn ®éng trong kú ®îc tÝnh theo gÝa h¹ch to¸n (gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc mét
lo¹i gi¸ gi¸ æn ®Þnh trong kú). Cuèi kú, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸
h¹ch to¸n san gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc:
Gi¸ thùc tÕ cña Gi¸ h¹ch to¸n cña VL HÖ sè gi¸
VL xuÊtdïng trong kú = xuÊt dïng trong kú x vËt liÖu
(hoÆc tån cuèi kú) ( hoÆc tån cuèi kú)
Trong ®ã:
Gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú vµ nhËp kho trong kú
HÖ sè =
gi¸ vËt liÖu GÝa h¹ch to¸n VL tån kho ®Çu kú vµ nhËp kho trong kú
4. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n vËt liÖu
Yªu cÇu:Kinh tÕ v¨n ho¸ x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, nhu cÇu x· héi
ngµy cµng cao ®ßi hái s¶n phÈm nhiÒu h¬n, chÊt lîng cao h¬n vµ ph¶i ®a
d¹ng vÒ chñng lo¹i, mÉu m·, mµu s¾c. ChÝnh v× vËy, vËt liÖu cÊu thµnh nªn s¶n
phÈm còng ph¶i kh«ng ngõng ®îc n©ng cao vÒ chÊt lîng vµ chñng lo¹i.
Trong ®iÒu kiÖn níc ta hiÖn nay, c¸c nghµnh s¶n xuÊt cña ta cha ®¸p øng
®îc dÇy ®ñ vËt vËt liÖu cho yªu cÇu s¶n xuÊt, nhiÒu lo¹i ph¶i nhËp ngo¹i, do
vËy tèc ®é s¶n xuÊt cßn bÞ phô thuéc rÊt nhiÒu. Do vËy, viÖc sö dông vËt liÖu
sao cho sao cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ lµ ®iÒu ®iÒu hÕt søc quan träng
NhiÖm vô: - Ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ c¶ vËt liÖu
t¨ng, gi¶m, tån kho theo tõng lo¹i, tõng thø.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
- X¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu thùc tÕ tiªu hao cho c¸c
môc ®Ých nh»m gióp cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc
nhanh chãng.
- KiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao, sö dông vµ dù tr÷ vËt
liÖu ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c trêng hîp sö dông l·ng phÝ vËt liÖu hay thÊt
tho¸t vËt liÖu còng nh c¸c nguyªn nh©n thõa, thiÕu ø ®äng, mÊt phÈm chÊt…
Tõ ®ã, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi, h¹n chÕ c¸c thiÖt h¹i cã thÓ x¶ ra.
II. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn.
1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n h¹ch to¸n
- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n
¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m hµng tån kho mét c¸ch thêng
xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho vµ nã ®îc
sö dông réng r·i ë níc ta.
- Tµi kho¶n sö dông: §Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng,
gi¶m cña vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, kÕ to¸n sö dông
c¸c tµi kho¶n sau:
+ Tµi kho¶n 152 nguyªn liÖu, vËt liÖu: tµi kho¶n nµy dïng theo dâi chØ
sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, tån kho cña c¸c lo¹i nguyªn, vËt liÖu cña
doanh nghÞªp theo gi¸ thùc tÕ.
+ Tµi kho¶n 151Hµng mua ®i ®êng:tµi kho¶n nµy ®îc dïng ®Ó theo
dâi c¸c lo¹i nguyªn, vËt liÖu, c«ng cô, hang ho¸... mµ doanh nghiÖp ®· mua
hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÔn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi
th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè ®ang göi kho ngêi b¸n)
Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi
kho¶n liªn quan kh¸c nh 331, 311, 111, 112...
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÑpp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c
doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
a. Trêng hîp mua ngoµi vÒ nhËp kho
a.1 NÕu hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn, phiÕu nhËp kho
ghi:
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
Nî TK152: (chi tiÕt tõng lo¹i)- trÞ gi¸ vËt liÖu mua ngoµi
Nî Tk 133(1331)- thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK (331, 111, 112...): Tæng gi¸ thanh to¸n
a.2 NÕu hµng mua vÒ tríc ho¸ ®¬n vÒ sau:
KÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ "Hµng cha cã ho¸ ®¬n". NÕu
trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× ghi sæ b×nh thêng nh bót to¸n a.1. NÕu cuèi
th¸ng ho¸ ®¬n cha vÒ th× ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh nh sau:
Nî TK152: (chi tiÕt)- trÞ gi¸ vËt liÖu mua ngoµi (gi¸ t¹m tÝnh)
Cã TK331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n (gi¸ t¹m tÝnh)
Sang th¸ng sau khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo mét
trong c¸c trêng hîp sau:
* Trêng hîp gi¸ ho¸ ®¬n b»ng gi¸ t¹m tÝnh, kÐ to¸n ghi thªm bót to¸n
bæ sung thuÕ:
Nî TK133(1331)
Cã TK331
* Trêng hîp gi¸ ho¸ ®¬n khcs gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸n cã thÓ dïng bót
to¸n ®ã hoÆc bót to¸n ngîc l¹i ®Ó xo¸ bót to¸n t¹m tÝnh, sau ®ã ghi l¹i bót
to¸n nh trêng hîp a.1 hoÆc tÝnh møc chªnh lÖch:
TrÞ gÝa chªnh lÖch = Tæng gi¸ thùc tÕ - Tæng gi¸ t¹m tÝnh
sau ®ã kÕ to¸n ghi bót to¸n ®iÒu chØnh:
+§iÒu chØnh t¨ng: Gi¸ t¹m tÝnh < Gi¸ thùc tÕ
Nî TK152- trÞ gi¸ chªnh lÖch
Nî TK133(1331)- ThuÕ GTGT cña hµng
Cã TK331- TrÞ gi¸ chªnh lÖch huÕ GTGT
+ §iÒu chØnh gi¶m: Gi¸ t¹m tÝnh > Gi¸ thùc tÕ
KÕ to¸n dïng bót to¸n ®á hoÆc bót to¸n ngîc l¹i ghi gi¶m trÞ gi¸ vËt t,
sau ®ã ghi thªm bót to¸n bæ sung thuÕ GTGT dÇu vµo:
Nî TK133(1331)
Cã TK331
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
a.3 NÕu ho¸ d¬n vÒ tríc hµng vÒ sau:
KÕ to¸n lu ho¸ ®¬n, nÕu trong th¸ng hµng vÒ, lµm thñ tôc nhËp kho vµ
ghi bót to¸n nh trêng hîp a.1. NÕu cuèi th¸ng hµng cha vÒ kÕ to¸n ghi t¨ng
hµng ®ang ®i trªn ®êng
Nî TK151- TrÞ gi¸ hµng ®ang ®i ®êng
Nî TK133(1331)- ThuÕ GTGT cña hµng mua
Cã TK liªn quan (331, 111, 112, 141)
Th¸ng sau hµng vÒ nhËp kho ghi ®Þnh kho¶n:
Nî TK152
Cã TK151
a.4 Xö lý c¸c trêng hîp thõa thiÕu so víi ho¸ ®¬n
* Trêng hîp hµng thõa so víi ho¸ ®¬n: vÒ nguyªn t¾c khi ph¸t hiÖn
thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o c¸o c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó cïng xö lý vÒ mÆt kÕ
to¸n ghi nh sau;
- NÕu nhËp toµn bé kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK152: TrÞ gi¸ toµn bé sè hµng
Nî TK 133(1331): ThuÕ GTGT tÝnh theo sè ho¸ ®¬n
Cã TK331: TrÞ gÝa thanh to¸n theo ho¸ ®¬n
Cã TK3381: TrÞ gÝa sè hµng thõa cha cã thuÕ GTGT
Sau ®ã c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý kÕ to¸n ghi:
+ NÕu tr¶ l¹i cho ngêi b¸n:
Nî TK3381: TrÞ gi¸ hµng thõa ®· xö lý
Cã TK152: TrÞ gi¸ vËt t thõa chê xö lý
+ NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa, kÕ to¸n ghi:
Nî TK3381: TrÞ gi¸ hµng thõa (cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK133(1331): ThuÕ GTGT cña sè hµng thõa
+ NÕu thõa kh«ng ®¸ng kÓ do c©n ®o, vËn chuyÓn ghi t¨ng thu nhËp:
Nî TK3381: TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ
Cã TK721: Thu nhËp bÊt thêng
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
- NÕu nhËp theo sè ho¸ d¬n: kÕ to¸n ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp
a.1 sè thõa coi nh gi÷ hé ngêi b¸n vµ ghi:
Nî TK002: TrÞ gi¸ hµng gi÷ hé
Cã TK002: TrÞ gi¸ hµng gi÷ hé
- NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa:
Nî TK 152: nhËp kho sè hµng thõa
Nî Tk 133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thõa
Cã TK331: tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa
- NÕu thõa do c©n, ®o, vËn chuyÓn ghi t¨ng thu nhËp
Nî TK152: TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ
Cã TK721: thu nhËp bÊt thêng
* Trêng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n
KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc nhËp, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n
kiÓm nhËp, th«ng b¸o cho bªn b¸n biÕt vµ ghi sæ
- Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng nhËp:
Nî TK152: trÞ gi¸ sè vËt t thùc nhËp
Nî TK 1381: trÞ gi¸ sè thiÕu (kh«ng thuÕ GTGT)
Cã TK331: TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n
- Sau ®ã c¨n cø vµo xö lý kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
+ NÕu ngêi bµn giao tiÕp sè hµng thiÕu:
Nî TK152: TrÞ gi¸ sè vËt t thiÕu nhËp tiÕp
Cã TK1381: xö lý sè thiÕu
+ NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng, trõ vµo sè tiÒn ph¶i tr¶
Nî TK331: Ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶
Cã TK1381: xö lý trÞ gÝa hµng thiÕu
Cã TK133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu
+ NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng:
Nî TK 1388, 334: c¸ nh©n ph¶i båi thêng
Cã TK 133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
Cã TK 1381: xö lý sã thiÕu
+ NÕu thõa kh«ng ®¸ng kÓ(o vËn chuyÓn, c©n, ®o...) ghi t¨ng chi phÝ bÊt
thêng:
Nî TK : chi phÝ bÊt thêng
Cã TK1381: xö lý sè thiÕu
a.5 Tr¬ng hîp hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, ai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o
nh hîp ®ång, tuú theo c¸ch xö lý cña hai bªn:
- Víi hµng ho¸ kÐm ph¶m chÊt, tr¶ l¹i ngêi b¸n ghi:
Nî TK331, 111, 112,...
Cã TK 152: trÞ gi¸ vËt t tr¶ l¹i
Cã TK133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng giao
tr¶
- Tr¬ng hîp ngêi b¸n gi¶m gi¸ hoÆc cho hëng chiÕt khÊu, kÕ to¸n
ghi ®Þnh kho¶n:
Nî TK331, 111, 112,...
Cã TK152
b. Trêng hîp vËt liÖu tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ
biÕn, c¨n cø trªn c¸c chøng tõ liªn quan ®Þnh kho¶n:
Nî TK152: gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ
Cã TK154: VËt t thuª ngoµi gia c«ng hoÆc tù
chÕ biÕn
c. C¸c trêng hîp t¨ng vËt liÖu kh¸c:
Nî TK152: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu t¨ng thªm
Cã TK411: nhËn cÊp ph¸t, viÖn trî, tÆng biÕu
Cã TK412: ®¸nh gi¸ t¨ng vËt t
Cã TK336: vay lÉn nhau trong c¸c ®¬n vÞ néi bé
Cã TK642: thõa trong ®Þnh møc t¹i kho
Cã TK3381: thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
For evaluation only.
Cã TK621, 641, 642, 154: dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i, phÕ liÖu
thu håi Cã TK241: nhËp kho thiÕt bÞ XDCB hoÆc thu
phÕ liÖu tõ XDCB
Cã TK222, 128: nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh
3. H¹ch to¸n lµm t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p trc tiÕp
VËt liÖu trong doanh nghiÖp gi¶m chñ yÕu do xuÊt sö dông cho s¶n xuÊt
kinh doanh, phÇn cßn l¹i cã thÓ xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn liªn doanh... Mäi
trêng hîp gi¶m vËt liÖu ®Òu ghi theo gi¸ thùc tÕ ë bªn cã cña TK152.
a. XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh
NîTK621(chitiÕt®èitîng):
Nî TK627(6272): xuÊt dïng chung cho ph©n xëng s¶n xuÊt
Nî TK642(6422): xuÊt cho nhu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp
NîTK241 : xuÊt cho XDCB hoÆc söa ch÷a TSC§
Cã TK152(chi tiÕt vËt liÖu): gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng
b. XuÊt gãp vèn liªn doanh: phÇn chªnh lÑch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸
trÞ vèn gãp sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 412"chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n"
NîTK222:gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh dµi h¹n
Nî TK128: gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh ng¾n h¹n
Nî (Cã)TK412 : phÇn chªnh lÖch
Cã TK152 (chi tiÕt vËt liÖu): gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt.
c. XuÊt thuª ngoµi, gia c«ng, chÕ biÕn:
Nî TK154 : gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn
Cã TK152 (chi tiÕt vËt liÖu): gi¸ thùc tÕ
d. Gi¶m d
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- kt246_6371.pdf